Решение № 2А-271/2021 2А-271/2021~М-174/2021 М-174/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-271/2021

Дело № 45RS0010-01-2021-000346-08

Дело № 2а-271/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15июля 2021 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Цибулиной С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области (далее Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области) обратилась в суд с административным иском кФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска указано, чтоФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области.ФИО1 является собственником имуществауказанного в налоговом уведомлении от 23 июня 2018 года №:жилой дом, расположенный по адресу: 641500, РОССИЯ, <адрес>,р.<адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество исчислен исходя из ставок установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Задолженность по налогу на имущество за 2016 год, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ-1902 рубля.ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 5 августа 2005 года. В соответствиисо ст. 419 НК РФ ФИО1, как адвокат,является плательщиком страховых взносов.Размер взносов на 2017 год определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года,фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1%. ЗадолженностьФИО1 за период с 1 января 2017 года по 10 мая 2017 года (это 4 полных месяцев и 10 дней) 7 500 * 4 мес. 10 дней * 5,1) и составляет 1653 рубля 39 копеек. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.Так как 31 декабря 2017 года - это воскресенье, поэтому срок уплаты истекает 9 января 2018 года.Недоимка для пени за период с 1 января 2017 года по 10 мая 2017 года по сроку уплаты 9 января 2018 года составляет 366 рублей 39 копеек.Должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика, в том числе: от 19.12.2018 №, от 02.09.2020 №. В требованиях, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, направленным в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена.ФИО1 имеет задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам за 2016 год, 2017 год в сумме 3921 рубль78копеек.Мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области 29 декабря 2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3921 рубль78копеек.Определением мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 15января 2021 года судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2017 года по 10 мая 2017 года, в сумме 1653 рубля 39 копеек, пени за период с 10 января 2018 года по 1 сентября 2020 года в сумме 366 рублей 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1902 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседанииисковые требования не признала, пояснила, что налоговое уведомление по имущественному налогу в законом установленные сроки ей не предъявлялось, а страховые взносы уплачены в полном объеме. Просила применить срок исковой давности по задолженности за 2016 год.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог на имущество исчислен исходя из ставок установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность но уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогадосрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Налоговому контролю и привлечению к ответственности завыявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические улица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, налоговый контроль в форме налоговых проверок, атакже ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо признанием его умершим ( пдп.3,4 п.З ст. 44 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Всоответствий со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются; лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, не занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 данной статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплатытруда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых Взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня его уплаты, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

Административный ответчик ФИО1 имеет задолженность:

на обязательнее медицинское страхование работающего населения в фиксированном размене, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2017 года по 10 мая 2017 года, в сумме 1653 рубля 39 копеек, пени за период с 10 января 2018 года по 1 сентября 2020 года в сумме 366 рублей 39 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1902 рубля.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Представленный ответчиком в обоснование несогласия с иском чек-ордер об уплате налога от 26 октября 2017 года не влияет на выводы суда, поскольку указанная сумма учтена налоговым органом при расчете задолженности по страховым взносам.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика, в том числе: от 19 декабря 2018 года № со сроком уплаты до 10 января 2019 года и от 2 сентября 2020 года № сосроком уплаты до 20октября2020 года, что подтверждается представленными истцом копиями страниц личного кабинета налогоплательщика и программного подтверждения направления указанных требований.

Мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области 29 декабря 2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3921 рубль 78копеек.Определением мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 15 января 2021 года судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о соблюдении установленной налоговым законодательством процедуры взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, соблюдении срока обращения с данным административным иском в суд, поскольку срок исполнения требования № от 2 сентября 2020 года, общая сумма задолженности в котором составила более 3000 рублей, установлен до 20 октября 2020 года, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 28 декабря 2020 года,а вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен 15 января 2021 года, после чего налоговый орган обратился с административным иском в суд 11 мая 2021 года. Соответственно, доводы ответчика о пропуске истцом срока давности являются необоснованными.

Таким образом, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку до настоящего времени задолженность по налогам в полном объеме административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333. 19 НК Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с удовлетворением административного иска и на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевского района Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2017 года по 10 мая 2017 года, в сумме 1653 рубля 39 копеек, пени за период с 10 января 2018 года по 1 сентября 2020 года в сумме 366 рублей 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1902 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский район Курганской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2021 года.