Решение № 2А-4258/2024 2А-670/2025 2А-670/2025(2А-4258/2024;)~М-3401/2024 М-3401/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-4258/2024

Дело № 2а-670-2025 (2а-4258-2024)

УИД №...


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 11 марта 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к Беляеву А. АлексА.у о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 152 605,63 рублей, в том числе – недоимка по налогу на доходы физических за 2022 год в размере 149 506 рублей, пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) год в сумме 3 099,63 рублей,

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>. По состоянию на (дата) сформирована задолженность в порядке ст. 48 НК РФ в сумме 152 605,63 рублей. За 2022 год ФИО1 получил доход в сумме В период времени с 2015 года по 2022 года начислен транспортный налог, налог на имущество и земельный налог, а так же налог на доходы физических лиц за 2018 год. Недоимки по налогу не взыскиваются. В то же время начислены пени. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности, которая на сегодня административным ответчиком не исполнена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме, предоставил сведения единый налоговый счет.

Административный ответчик ФИО1 представил суду заявление, в котором указал на несогласие с требованиями, просил отказать.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа, заслушав административного ответчика, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции России, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) на налоговый орган возлагалась обязанность по направлению налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 АлексА. является налогоплательщиком.

Между ПАО «<.....>» и ФИО1, заключен (дата) кредитный договор №... на сумму 1 286 000 рублей под 19,9% годовых сроком до (дата).

(дата) ООО «<.....>» (правопреемник) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании кредитной задолженности на сумму 1 700 045,02 рублей.

Определением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) производство по делу по иску ООО «<.....>» к ФИО1 о взыскании кредитной задолженности прекращено, в связи с отказом от иска.

ООО «<.....>» направило в адрес налогового органа сведения о получении ФИО1 денежных средств и отсутствия сведений об удержании средств за 2022 год на общую сумму 149 506 рублей.

(дата) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... об уплате налога на доходы за 2022 год.

(дата) направлено требование №... ФИО1 об уплате долга на сумму 149 506 рублей.

(дата) мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС> задолженности по налогам за 2022 год в сумме 149 506 рублей, пени – 3 099,63 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка 1 Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) указанный судебный приказ отменен.

Исполнительное производство не возбуждалось.

(дата) ((дата) направлено по почте) исковое заявление поступило в суд.

Судом так же установлено, что на основании решения и уведомления о прощении долга, клиенту ФИО1, прощен долг по кредитному договору от (дата) №... в сумме 1 150 045,02 рублей при единовременной уплате долга в сумме 550 000 рублей (л<.....>

На основании приходного кассового ордера от (дата) №... ФИО1 внес денежные средства в сумме 550 000 рублей (л.<.....>

(дата) ООО «<.....>» уведомил ФНС о полученных доходах в виде суммы прощенного долга и невозможности удержания НДФЛ с данной суммы в составе налоговой декларации 6-НДФЛ за 2022 год.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность ФИО1 по за период с (дата) по (дата) составила 3 099,63 рублей.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан (дата) судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 149 506 рублей, пени – 3 099,63 рублей (обращение от (дата)).

На основании определения мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Требования предъявлены инспекцией в течение установленного законом шестимесячного срока, заявление поступило в суд (дата) (направлено по почте (дата)). Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеизложенного, суд делает вывод о том, что налоговым органом соблюдены: сроки уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, сроки подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа и сроки подачи административного искового заявления.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

У административного ответчика ФИО1 имелась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 149 506 рублей.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от (дата) №...-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Частью 6.1 ст. 21 Федерального закона от (дата) № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрен шестимесячный срок предъявления к исполнению со дня вынесения актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств.

Таким образом, установив что задолженность по налогам не исполнена, взыскивается, взыскание пени произошло в установленные сроки, оснований для отказы в требованиях не имеется.

По правилам п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственные органы (налоговые органы) освобождены от уплаты государственной пошлины. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в сумме 5578,16 рублей (4000+3%*52 605,63/100%).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к Беляеву А. АлексА.у о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, (дата) года рождения (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>

- недоимка по налогу на доходы с физических лиц за 2022 год в размере 149 506 рублей,

- пени в размере начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 3 099,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, (дата) года рождения (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 578,16 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 12.03.2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-670-2025 (2а-4258-2024) Орджоникидзевского районного суда г. Перми.