Решение № 2А-3468/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-3468/2021

Производство № 2а-3468/2021

УИД 28RS0001-01-2021-000010-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по НДФЛ, с учетом уточнений, в размере 2575,09 рублей. Требования обоснованы тем, что ФИО1 был начислен НДФЛ за 2017г., однако последний несвоевременно его уплатил, в связи с чем, были начислены пени в размере 2575,09 рублей. В адрес налогоплательщика были направлены требования № 299553 от 01.08.2017г., № 305963 от 25.07.2018г., оставленные налогоплательщиком без исполнения. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.06.2020 года мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который 23.09.2020 года был отменен. На дату составления заявления, с учетом уточненных требований, за налогоплательщиком числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2575,09 рубля. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области просит взыскать с ответчика указанную налоговую задолженность.

В судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что им 04.06.2018г. был оплачен НДФЛ за 2017 год в размере 24701,00 рублей, в платежном поручении 3808563 им указан налоговый период 2017 год, поэтому оснований для зачета указанной суммы за другой налоговый период у налогового органа не имелось, все налоговые платежи им оплачиваются своевременно, что подтверждается представленными им платежными документами.

В судебное заседание не явились иные лица, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении не представили. Руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся лиц, уведомленных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

В своих письменных пояснениях представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области указал, что платеж по платежному поручению № 941249 от 07.06.2017 года по НДФЛ в общей сумме 29 692 руб. был зачтен в авансовые начисления за 2-4 кварталы 2016 года, платеж по платежному поручению № 3808563 от 04.06.2018 года по НДФЛ в сумме 24 701 руб. зачтен в начисление за 2016 год. Просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ в размере 2575,09 руб.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 28.06.2020г. мировым судьей Амурской области по Архаринскому районному судебному участку был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 23.09.2020г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу или сбору. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с исчисленным налогом за 2017 год 24701,00 рублей.

Налоговым органом был начислен налог по НДФЛ за 2017 год в размере 24701,00 рублей.

Согласно платежному поручению от 04.06.2018г. № 3808563 ФИО1 была произведена оплата НДФЛ за 2017 год в размере 24701,00 рублей.

При этом согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - погашение рассроченной задолженности; В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленном ответчиком платежном поручении от 04.06.2018 года на сумму 24701,00 рублей содержатся сведения о налоговом периоде, за который налогоплательщик производит оплату, в реквизите 107 указан «ГД.00.2017», то есть 2017 год, назначение платежа – НДФЛ с доходов за 2017 год, в связи с чем, в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченный административным ответчиком платеж по платежному поручению от 04.06.2018г. № 3808563 должен быть зачтен налоговым органом в счет уплаты НДФЛ именно за 2017 год, а не в счет уплаты НДФЛ за иной период.

Таким образом, материалы административного дела не содержат доказательств наличия у административного ответчика недоимки по НДФЛ за 2017 год, взыскание пеней по которому является предметом настоящего спора.

С учетом данного обстоятельства, суд приходит к выводу о невозможности взыскания пени НДФЛ за 2017 год в размере 2575,09 рублей, при отсутствии в административном деле доказательств наличия недоимки по НДФЛ за 2017 год, в связи с чем, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 2575,09 рублей - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Коршунова

Решение в окончательной форме изготовлено 13 августа 2021 года.