Решение № 2А-108/2020 2А-108/2020~М-109/2020 М-109/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-108/2020

25RS0028-01-2020-000197-82

Дело № 2а- 108/2020 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Терней 23 июля 2020 г.

Тернейский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Власовой Ю. В., при секретаре Елсуковой В. С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 6 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год: налог в размере 15 197 руб. 65 коп., период начисления пени в с 05.10.2018 года по 31.12.2018 года в размере 335 руб. 35 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год: налог в размере 3 101 руб. 56 коп., период начисления пени с 22.01.2018 года по 31.12.2018 года в размере 76 руб. 74 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года период начисления пени с 01.06.2018 года по 18.12.2018 года в размере 12 руб. 38 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности период начисления пени с 07.02.2017 года по 17.07.2018 года в размере 320 руб. 12 коп.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф за 2018 год в размере 2 500 руб., а всего на общую сумму 21 543 руб. 80 коп..

В обоснование заявленных исковых требований административным истцом указано, что, согласно выписке из Единого государственного реестра ФИО2 ОГРНИП <***> с 01.11.1996 года зарегистрирована в МИФНС №6 по Приморскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, 19.09.2018 года утратила свой статус индивидуального предпринимателя по собственному желанию.

Административный ответчик 2016-2018гг. применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, следовательно на основании положений статей 346.28, 419 НК РФ является плательщиком единого налога, а так же плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что в установленный статьями 346.32, 432 НК РФ срок налогоплательщик сумму единого налога, страховых взносов не уплатил, МИФНС № 6 по Приморскому краю на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере: 12 руб. 38 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (до 01.01.2017 года); 76 руб. 74 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (после 01.01.2017 года); 335 руб. 35 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере (после 01.01.2017 года); 320 руб. 12 коп. ЕНВД.

В соответствии со статьей 101 НК РФ решением № 1711 ФИО2 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, назначен штраф в размере 2500 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени от 14.07.2017 года № 310433, от 17.10.2017 года № 312270, от 31.01.2018 года № 313980, от 01.10.2018 года № 10766, от 09.10.2018 года № 316622, от 23.10.2018 года № 84752, от 21.01.2019 года № 87120, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по единому налогу, страховым взносам, денежным взысканиям за нарушение законодательства. До настоящего момента данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. С учетом произведенных перерасчетов, сумма задолженности по налогам, пеням и штрафом составила: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (до 01.01.2017): пени 12 руб. 38 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (после 01.01.2017): налогов (сборов) 3 101 руб. 56 коп., пени 76 руб. 74 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере (после 01.01.2017): налогов (сборов) 15 197 руб. 65 коп., пени 335 руб. 35 коп.; ЕНВД пени 320 руб. 12 коп.; денежные взыскания за нарушение законодательства штраф 2 500 руб., а всего 21 543 руб. 80 коп.

МИФНС России №6 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Тернейского судебного района с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО2 - заявление № 799 от 07.03.2019 года, однако на основании возражения ФИО2 судебный приказ был отменен 24.01.2020 года. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам в сумме 21 543 руб. 80 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в просительной части административного искового просит дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д. 8).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, сведений причин не явки не предоставила.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с 2017 года регулируются НК Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу положений статьи 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 19.09.2018 года в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 13-15).

Из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате страховых взносов за период предпринимательской деятельности за 2017 год ФИО2 не была исполнена, в связи с чем, ей было направлено требование от 09.10.2018 года № 316622, предоставлен срок для добровольного исполнения до 29.10.2018 (л.д.16); от 23.10.2018 года № 84752 предоставлен срок для добровольного исполнения до 13.11.2018 (л.д.22); от 21.01.2019 года № 87120 предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.02.2019 (л.д.32).

Данные требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения МИ ФНС № 6 по Приморскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены (л.д. 11), в суд с указанным административным иском.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае несвоевременной уплаты налога, согласно статье 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.

Суд, проверив представленные административным истцом расчет пени (л.д.19, 25, 26, 35, 36, 37), порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу о наличии правовых оснований для начисления ФИО2 страховых взносов, а также о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в заявленном размере в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно статьи 346.26 НК Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.1, п. 2 ст. 346.29 НК Российской Федерации).

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК Российской Федерации уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. статьи 346.32 НК Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленный статьями 346.32, 432 НК РФ срок налогоплательщик сумму единого налога не уплатил, МИФНС № 6 по Приморскому краю на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 320 руб. 12 коп. В установленный срок ФИО2 данные пени не уплатила, в связи с чем и в соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации ей было направлено требование № 84752 по состоянию на 23.10.2018 года об уплате пени по ЕНВД в сумме 320 руб. 12 коп. сроком добровольной оплаты до 13.11.2018 (л.д. 22), которое оставлено без исполнения. Иного в материалы дела не представлено.

Из материалов дела также следует, что в отношении налогоплательщика ЕНДВ ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка декларации по единому налогу за 1 квартал 2018, в ходе которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащихся в документах. На требование о предоставлении пояснений от 20.06.2018 года № 3324 не отреагировала, пояснения не предоставила. Решением начальника МИ ФНС № 6 по Приморскому краю от 17.09.2018 № 1711 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК Российской Федерации, за которое назначено наказание в виде штрафа в размере 2 500 руб., Указанное решение индивидуальным предпринимателем не обжаловано, штраф не уплачен.

Административным истцом выставлены требования об уплате штрафа № 10766 по состоянию на 01.10.2018 со сроком исполнения до 19.10.2018 (л.д. 49), штраф также ФИО2 не оплачен.

При таких обстоятельствах, оценив, представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу о том, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пени по ЕНВД и штрафам не нарушены.

С учетом вышеизложенного, административный иск МИ ФНС № 6 по Приморскому краю подлежит удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации госпошлина, рассчитанная в соответствии со ст. 333.19 НК Российской Федерации в размере 846 руб. 31 коп., подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, недоимку по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 15 197 руб. 65 коп., пени за период с 05.10.2018 года по 31.12.2018 года в размере 335 руб. 35 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 3 101 руб. 56 коп., пени за период с 22.01.2018 года по 31.12.2018 года в размере 76 руб. 74 коп.;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года период начисления пени с 01.06.2018 года по 18.12.2018 года в размере 12 руб. 38 коп.;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 07.02.2017 года по 17.07.2018 года в размере 320 руб. 12 коп.;

доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф за 2018 год в размере 2 500 руб., а всего на общую сумму 21 543 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Тернейского муниципального района в размере 846 рублей 31 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения через Тернейский районный суд.

Судья Власова Ю. В.