Решение № 2А-170/2019 2А-170/2019~М-156/2019 М-156/2019 от 19 июня 2019 г. по делу № 2А-170/2019

Дело № 2а-170/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Колдаев Р.Ю.,

при секретаре Котельниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.п. 4, 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль КАМАЗ -65116, государственный регистрационный знак № VIN: Х№, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 357 НК РФ последний признается налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 на основании предоставленных ГИБДД сведений налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год, который в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачен, в результате чего образовалась задолженность. Кроме того за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. На основании Положений «О земельном налоге», утвержденных Советами депутатов муниципальных образований Оренбургской области, налоговым органом исчислен земельный налог с физического лица, который ФИО1 должен уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако до установленного срока ответчик не уплатил исчисленную налоговым органом сумму земельного налога, в вязи с чем на основании статей 72, 75 НК РФ ему была начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требования остались не исполненными в полном объеме, срок добровольной уплаты истек. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, но от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа. Судебный приказ был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 15912 рублей, пени в размере 48 рублей 13 копеек, земельный налог в размере 3985 рублей, пени в размере 12 рублей 05 копеек, а всего на общую сумму 19957 рублей 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 9 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суду представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки, ходатайства об отложении судебного заседаний, возражений по существу заявленных административных исковых требований не представил.

Суд, руководствуясь ст. 150, п. 3 ст. 291 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ – пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствие с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области.

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: КАМАЗ -65116, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № направленному налогоплательщику ФИО1, последнему исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 15 912 рублей, срок уплаты которого определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В срок указанный в уведомлении оплата транспортного налога ФИО1 не произведена.

Поскольку транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня в сумме 48 рублей 13 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ ответчику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N № согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность по уплате транспортного налога в сумме 15 912 рублей, пени в сумме 48 рублей 13 копеек. Срок уплаты задолженности определен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог уплачен не был.

Расчет пени и правильности исчисления транспортного налога судом проверялся и признан правильным.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщика не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный иск о взыскании недоимки по налогам истец направил в адрес Домбаровского районного суда Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ и получен судом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что указанный день является выходным нерабочим днем, а следующим рабочим днем является ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок на обращение в суд не пропущен.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что на дату обращения истца в суд ответчик имел задолженность по транспортному налогу требование иска о взыскании заявленного налога и пени подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени суд приходит к следующему.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в налоговый период 2016 года за ФИО1 числился в том числе земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год, но оно было оставлены ответчиком без внимания, налог оплачен не был.

Заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ ответчику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N № согласно которому, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность по уплате земельного налога в сумме 3985 рублей, пени в сумме 12 рублей 05 копеек. Срок уплаты задолженности определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный срок для добровольного исполнения требования об уплате налога истек, административным ответчиком ФИО1 добровольно указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Расчет пени и правильности исчисления земельного налога судом проверялся и признан правильным.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщика не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный иск о взыскании недоимки по налогам истец направил в адрес Домбаровского районного суда Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ и получен судом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что указанный день является выходным нерабочим днем, а следующим рабочим днем является ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок на обращение в суд не пропущен.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что на дату обращения истца в суд ответчик имел задолженность по земельному налогу требование иска о взыскании заявленного налога и пени подлежит удовлетворению.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 19 957 рублей 18 копеек следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 798 рублей 29 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в сумме 19 957 рублей 18 копеек из них: задолженность по транспортному налогу в размере 15 912 рублей, пени в размере 48 рублей 13 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 3 985 рублей, пени в размере 12 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 798 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2019 года.

Судья: подпись