Решение № 2А-43/2025 2А-43/2025(2А-479/2024;)~М-421/2024 2А-479/2024 М-421/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-43/2025

Дело № 2а-43/2025 (2а-479/2024)

УИД 33RS0007-01-2024-000660-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2025 года г. Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Миронова Е.С., при секретаре Шмачковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в общей сумме 11081 руб. 20 коп., из которого: 553 руб. 20 коп. – задолженность по НПД за ноябрь 2023 г.; 1491 руб. 81 коп. – задолженность по НПД за декабрь 2023 г.; 2482 руб. 91 коп. – задолженность по НПД за январь 2024 г.; 2121 руб. 20 коп. – задолженность по НПД за февраль 2024 г.; 800 руб. 00 коп. – задолженность по НПД за март 2024 г.; 1332 руб. 34 коп. – задолженность по НПД за май 2024 г.; 1653 руб. 64 коп. – задолженность по НПД за июнь 2024 г.; 646 руб. 10 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование требований административного иска указано, что согласно базе данных налогового органа ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За ноябрь 2023 г., декабрь 2023 г., январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., май 2024 г. и июнь 2024 г. ФИО1 необходимо было уплатить НПД в размере 10 435 руб. 10 коп. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. Поскольку в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Также Управлением выставлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ,. ФИО1 не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, который впоследствии, а именно ДД.ММ.ГГГГ, был отменен. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 10 Закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как следует из позиции налогового органа в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход в размере 10 435 руб. 10 коп., из которых: 553 руб. 20 коп. – за ноябрь 2023 г.; 1491 руб. 81 коп. – за декабрь 2023 г.; 2482 руб. 91 коп. – за январь 2024 г.; 2121 руб. 20 коп. – за февраль 2024 г.; 800 руб. 00 коп. – за март 2024 г.; 1332 руб. 34 коп. – за май 2024 г.; 1653 руб. 64 коп. – за июнь 2024 г.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 646 руб. 10 коп.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Поскольку обязанность по уплате данного налога ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данному налогу сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Направление и получение данного требования подтверждено представленными в дело доказательствами.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 9300 руб. 42 коп.,, которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

В срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 единый налоговый платеж не уплатил, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 11081 руб. 20 коп. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 10435 руб. 10 коп. и пени в размере 646 руб. 10 коп., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области был вынесен судебный приказ <данные изъяты> на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пени за счет имущества физического лица в сумме 11081 руб. 20 коп., который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск, направленный в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 11081 руб. 20 коп., из которой:

- 553 руб. 20 коп. – задолженность по НПД за ноябрь 2023 г.;

- 1491 руб. 81 коп. – задолженность по НПД за декабрь 2023 г.;

- 2482 руб. 91 коп. – задолженность по НПД за январь 2024 г.;

- 2121 руб. 20 коп. – задолженность по НПД за февраль 2024 г.;

- 800 руб. 00 коп. – задолженность по НПД за март 2024 г.;

- 1332 руб. 34 коп. – задолженность по НПД за май 2024 г.;

- 1653 руб. 64 коп. – задолженность по НПД за июнь 2024 г.;

- 646 руб. 10 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая то, что при выполнении процедуры взыскания до ответчика в форме налогового требования доведены требования о взыскании налогов, сроки обращения за взысканием не нарушены, отсутствуют доказательства оплаты пени по налогам за спорный период, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени.

Доказательств в опровержение требований административного истца ФИО1 не представил.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. При цене иска в размере 11 081 руб. 20 коп. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Владимирской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, единый налоговый платеж в общей сумме 11 081 (одиннадцать тысяч восемьдесят один) рубль 20 копеек, из которого:

- 553 руб. 20 коп. – задолженность по НПД за ноябрь 2023 г.;

- 1491 руб. 81 коп. – задолженность по НПД за декабрь 2023 г.;

- 2482 руб. 91 коп. – задолженность по НПД за январь 2024 г.;

- 2121 руб. 20 коп. – задолженность по НПД за февраль 2024 г.;

- 800 руб. 00 коп. – задолженность по НПД за март 2024 г.;

- 1332 руб. 34 коп. – задолженность по НПД за май 2024 г.;

- 1653 руб. 64 коп. – задолженность по НПД за июнь 2024 г.;

- 646 руб. 10 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход МО Гороховецкий район государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.С. Миронов

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025 года

Председательствующий судья Е.С. Миронов