Решение № 2А-232/2024 2А-232/2024~М-224/2024 М-224/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-232/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2024 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Демина А.Н. при секретаре Архиповой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль грузовой - марка КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак № дата регистрации права 29.10.2013; автомобиль легковой - марка ВАЗ-21061 государственный регистрационный номер №, дата регистрации 08.06.2010; автомобиль легковой - марки ВАЗ-2108 государственный регистрационный номер № дата регистрации 09.10.2009; автомобиль легковой - марка LADA 211540, LADASAMARA государственный регистрационный номер №, дата регистрации 12.10.2010, дата снятия с регистрации 12.10.2013; автомобиль легковой - марка ЛАДА 219410, ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный номер №, дата регистрация 20.04.2023, дата снятия с регистрации 23.03.2024; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) без марки 278424 государственный регистрационный номер №, дата регистрации 25.06.2024; жилым домом площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации 09.01.2022. Административный ответчик также является плательщиком земельного налога за: земельный участок площадью 1400 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 09.07.1992, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1900 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 09.01.2022, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1, имеющая ИНН №, с 04.08.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 08.09.2023 прекратила данную деятельность. В адрес административного ответчика в личный кабинет было направлено налоговое уведомление: № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 15690 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023 за автомобили (КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак № в размере 13650 рублей; ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак № в размере 1080 рублей; ВАЗ 2108 государственный регистрационный знак № в размере 960 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 2020, 2022 годы в размере 356 рублей, за каждый налоговый период, по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023; земельный налог на земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 328 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023; налог на имущество физических лиц на жилой дом площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>А, за 2022 год в размере 324 рубля, по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023. Всего к уплате 17026 рублей. Кроме этого административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 15690 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022 за автомобили (КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак № в размере 13650 рублей; ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак № в размере 1080 рублей; ВАЗ 2108 государственный регистрационный знак № в размере 960 рублей. По сроку уплаты налогоплательщиком налог не уплачен. В связи с этим, и руководствуясь ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.08.2023). Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В связи с не исполнением данного требования на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности ответчика составила 17190,53 рублей и 12818,18 рублей соответственно. 19.01.2024 мировым судьёй судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области был вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности, которые были отменены 26.02.2024. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам: за период с 2020 года по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 17190,53 рублей, в том числе по налогам - 17026 рублей, пени - 164,53 рубля; за период с 2021 года по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 12818,18 рублей, в том числе по налогам в размере 11342,17 рубля, пени в размере 1476,01 рублей.

Определением суда от 07.11.2024 года административные дела: № и № объединены в одно производство.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области о дне судебного разбирательства извещено, в письменном заявление просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, заявленные требования просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела надлежащим образом извещена.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года N 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, и за ней зарегистрировано следующее имущество: автомобиль грузовой марки КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак № дата регистрации права 29.10.2013; автомобиль легковой марка ВАЗ-21061 государственный регистрационный номер №, дата регистрации 08.06.2010; автомобиль легковой марка ВАЗ-2108 государственный регистрационный номер № дата регистрации 09.10.2009. Кроме этого административный ответчик является собственником недвижимого имущества: жилого дома площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации 09.01.2022. Административный ответчик также является собственником и плательщиком земельного налога по следующим объектам: земельный участок площадью 1400 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 09.07.1992, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1900 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 09.01.2022, расположенный по адресу: 442585, <адрес>. Кроме этого ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 04.08.2023 года по 08.09.2023 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление: № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 15690 рублей по срокам уплаты - не позднее 01.12.2023 за автомобили: КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак № в размере 13650 рублей; ВАЗ 21061 № государственный регистрационный знак № в размере 1080 рублей; ВАЗ-2108 государственный регистрационный знак № в размере 960 рублей; земельный налог за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 356 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023; за 2020 год земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере 328 рублей, по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 328 рублей, по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023; налог на имущество физических лиц на жилой дом площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> за 2022 год в размере 324 рубля по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023. Всего к уплате 17026 рублей.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 15690 рублей по срокам уплаты - не позднее 01.12.2022 за автомобили: КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак № в размере 13650 рублей; ВАЗ 21061 № государственный регистрационный знак № в размере 1080 рублей; ВАЗ-2108 государственный регистрационный знак № в размере 960 рублей.

Структура задолженности ФИО1 состоит из начислений: земельный налог в размере 1012 рублей за 2020 - 2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 324 рубля за 2022 год; транспортный налог в размере 6872, 99 рубля за 2021 год; транспортный налог в размере 15690 рублей за 2022 год; прочие налоги и сборы в размере (страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам) в размере 4469,18 рублей за 2023 год: пени по налогам в размере 1640,54 рублей.

Согласно п.п. 1 п.1.2 чт. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - страховые взносы на обязательные пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля. Таким образом, ФИО1 обязана оплатить страховые взносы на ОПС и на ОМС с 04.08.2023 года по 08.09.2023 года в размере 4469,18 рублей ((45842/12 х 28/31+ (45842/12) х 30/8)).

В установленный законом срок исчисленные налоги должником не уплачены в полном объёме.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен, признан обоснованным обстоятельствам дела и берётся за основу при вынесении решения.

Направление административным истцом налоговых уведомлений, требования подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Судом установлено, что указанная в требовании № от 08.07.2023 сумма задолженности не оплачена в полном объеме на день предъявления административного иска.

В силу п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022, вступившим в силу 01.01.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)» введен в действие институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п.4 указанных Правил при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: пп.4.6. в реквизитах «106» - «109» - значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

В случае указания в реквизитах «106» - «109» значений, отличных от значения ноль («0»), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из представленных доказательств усматривается, что на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 поступили денежные средства: 25.08.2023 - 2200 рублей, 07.07.2023 - 2005 рублей, 04.07.2023 - 4160 рублей, 03.06.2023 - 4581,26 рублей, 01.01.2023- 11399,81 рублей, 25.08.2023 - 2200 рублей.

Согласно сведениям административного истца, денежные средства, уплаченные административным ответчиком, распределены налоговым органом в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ в счет погашения отрицательного сальдо - в счет погашения задолженности по налогам прошлых лет.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 30008,71 рублей, в том числе налоги в размере 28368,17 рублей, пени в размере 1640,54 рублей.

Указанная сумма, по мнению суда, подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Ввиду полного удовлетворения заявленных исковых требований необходимо взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в размере 1100,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения - <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (Банк получателя: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, К/счет: №, получатель: Казначейство России, счет получателя: 03№, ИНН №; КПП: № КБК: 18№, назначение платежа: Единый налоговый платеж) задолженность за период с 2021 года по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 30008,71 рублей, в том числе налоги в размере 28368,17 рублей, пени в размере 1640,54 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения - <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход государства в размере 1100,26 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Полный текст решения изготовлен 18.11.2024 года.

Председательствующий А.Н. Демин