Решение № 02А-1740/2025 02А-1740/2025~МА-1550/2025 МА-1550/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 02А-1740/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1740/25 по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС № 24 по адрес о возврате незаконно списанных денежных средств,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Инспекции ФНС № 24 по адрес о возврате незаконно списанных с его банковского счета денежных средств в размере 120.000,сумма, ссылаясь на то, что решение налогового органа, на основании которого было произведено взыскание задолженности, было им оспорено и отменено в судебном порядке.

В судебное заседание административный истец явился, на исковых требованиях настаивает.

Представитель административного ответчика в суд также явился, в удовлетворении исковых требований просил отказать по доводам, изложенным в письменных пояснениях по иску.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования ФИО1 удовлетворить по следующим основаниям:

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Гражданин, в свою очередь, может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности (ч.1 ст.218 КАС РФ).

В силу ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (п.8).

Таким образом, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням , штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, 08.08.2023 года Инспекцией ФНС № 24 по адрес в отношении ФИО1 было вынесено решение № 304 о взыскании задолженности по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования и фонд обязательного пенсионного страхования за период с 2017 по 2022 год, штрафа за неуплату НДФЛ (налоговый период не указан) и пени (налоговый период не указан) всего в размере 464.896,сумма, то есть сумм, указанных в налоговом требовании № 2231, выставленном административному истцу 16.05.2023 года.

Данное решение было оспорено ФИО1 в судебном порядке и решением Симоновского районного суда адрес от 18.06.2024 года оставлено без изменения. По жалобе ФИО1 апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 21.11.2024 года указанное судебное решение было отменено с постановлением по делу нового решения об удовлетворении исковых требований и отмене решения налогового органа как незаконного.

Тем не менее, по утверждению административного истца, указанное решение было предъявлено налоговым органом к исполнению и на его основании со счета ФИО1 в адрес были списаны денежные средства в размере 120.971,сумма, из которых 120.000,сумма он просит вернуть ему как незаконно списанные.

В своих возражениях на иск Инспекция ФНС № 24 по адрес указывает, что фактически указанные денежные средства были взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-122/23, выданного мировым судьей судебного участка № 455 адрес 08.12.2023 года в рамках возбужденного на основании данного исполнительного документа исполнительного производства № 441882/24/77005-ИП. При этом вышеуказанный судебный приказ по заявлению административного истца был отменен мировым судьей 21.10.2024 года, а исполнительное производство прекращено 18.11.2024 года на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 14.02.2025 года тем же мировым судьей было вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа и возврате административному истцу 195.418,сумма.

24.12.2024 года ФИО1 направил в адрес налоговой инспекции заявление о возврате списанной задолженности в связи с отменой решения налогового органа № 304 от 08.08.2023 года, в чем ему было отказано по причине наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо фио в сумме сумма,сумма.

В то же время, по смыслу п.7 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете (далее фио) совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п.1 ст.78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.79 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:

заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;

заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган;

заявления о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, представленного в налоговый орган плательщиком страховых взносов, включенным в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27 ноября 2001 года № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10 мая 2010 года № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности», в соответствующие перечни;

принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;

принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, необходимым условием для возврата излишне уплаченных налогоплательщиком денежных средств, является наличие в его фио положительного сальдо.

Как пояснил в суде представитель Инспекции ФНС № 24 по адрес отрицательное сальдо фио В.Е. сформировано в связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2017-2022 годы, текущей задолженности по транспортному налогу и пени, то есть по обязательствам, признанным незаконными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 21.11.2024 года (за исключением текущей задолженности по транспортному налогу). При этом из материалов дела следует, что поручение № 12708 от 15.04.2025 года в отношении ФИО1 на общую сумму сумма,сумма было выставлено налоговым органом в адрес именно на основании решения № 304 от 08.08.2023 года, а не иного исполнительного документа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что отрицательное сальдо фио В.Е. было сформировано на основании обязательств, не подлежащих исполнению в силу отмены соответствующего решения налогового органа.

Учитывая, что решением Инспекции ФНС № 24 по адрес от 08.08.2023 года № 304 с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам, сборам и пени в общей сумме сумма,сумма, исключение данной задолженности из фио административного истца формирует положительное сальдо в сумме сумма,сумма (464.896,98 - 238.237,38), в связи с чем суд возлагает на налоговый орган обязанность возвратить ФИО1 незаконно списанные денежные средства в сумме сумма,сумма, а также возместить расходы по оплате госпошлины в установленном законом размере, то есть 3.000,сумма.

Что же касается суммы взыскания, то при ее определении суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, то есть не выходит за пределы заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить. Взыскать с Инспекции ФНС № 24 по адрес в пользу ФИО1 в счет возврата незаконно списанных денежных средств и государственной пошлины сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 октября 2025 года.

Судья