Решение № 2А-140/2024 2А-140/2024(2А-700/2023;)~М-548/2023 2А-700/2023 М-548/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-140/2024

Дело №2а-140/2024

УИД 52RS0054-01-2023-000708-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 13 февраля 2024 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 является физическим лицом – плательщиком страховых взносов, не относящимся к индивидуальному предпринимателю. Производит выплаты физическим лицам в соответствии со ст.419 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентам. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности, на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 16.05.2023 №, которое исполнено не было.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 06.09.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-735/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, однако 19.09.2023 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 16 365,76 руб., из которых:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, налог в размере 9 527,82 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 1 квартал 2023 года, указана 4 944,25 руб., из них в сумме 1 914,71 руб. по сроку уплаты 28.02.2023, в сумме 1 550 руб. по сроку уплаты 28.03.2023, в сумме 1 479,54 руб. по сроку уплаты 28.04.2023; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 6 месяцев 2023 года, указана 4 583,57 руб., из них в сумме 1 395 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, в сумме 1 860 по сроку уплаты 28.06.2023, в сумме 1 328,57 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)), налог в размере 564,31 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 9 месяцев 2022 года, указана 1 479,54 руб., из них в сумме 143,02 руб. по сроку уплаты 17.10.2022, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 2022 год, указана 4 358,12 руб., из них в сумме 128,43 руб. по сроку уплаты 15.11.2022, в сумме 149,83 руб. по сроку уплаты 15.12.2022, в сумме 143,03 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), налог в размере 992,40 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 9 месяцев 2022 года, указана 1 479,54 руб., из них в сумме 251,52 руб. по сроку уплаты 17.10.2022, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 2022 год, указана 4 358,12 руб., из них в сумме 225,86 руб. по сроку уплаты 15.11.2022, в сумме 263,50 руб. по сроку уплаты 15.12.2022, в сумме 251,52 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), налог в размере 4 280,95 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 9 месяцев 2022 года, указана 1 479,54 руб., из них в сумме 1 085,00 руб. по сроку уплаты 17.10.2022, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 2022 год, указана 4 358,12 руб., из них в сумме 974,29 руб. по сроку уплаты 15.11.2022, в сумме 1 136,66 руб. по сроку уплаты 15.12.2022, в сумме 1 085,00 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- пени в размере 1 000,28 руб. Согласно расчету пени начислены по требованию об уплате задолженности № от 16.05.2023 за период с 01.01.2023 по 16.05.2023 в сумме 57 997,23 руб., из них задолженность в сумме 1 000,28 руб., взыскиваемая в данном производстве.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 16 365,76 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения. В административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указывая, что все обязательные платежи по страховым взносам были им произведены.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.2 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с п.2 и п. ст.421 Налогового кодекса РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2022 годов (до 31 декабря 2022 года включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

В соответствии с п.5.1 ст.421 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.4 ст.431 НК РФ плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В силу п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Из положений п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе физические лица являются страхователями.

Согласно п.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона являются, в том числе физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является физическим лицом – плательщиком страховых взносов, не относящимся к индивидуальному предпринимателю, производит выплаты физическим лицам в соответствии со ст. 419 НК РФ, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Административным ответчиком в налоговый орган по месту учета представлены расчеты по страховым взносам за налоговые периоды 2022 и 2023 годов, однако обязанность по уплате страховых взносов им ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у него образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В связи с вышеизложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 06.09.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-735/2023.

19.09.2023 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным истцом числится задолженность в сумме 16 365,76 руб., из которых:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, налог в размере 9 527,82 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 1 квартал 2023 года, указана 4 944,25 руб., из них в сумме 1 914,71 руб. по сроку уплаты 28.02.2023, в сумме 1 550 руб. по сроку уплаты 28.03.2023, в сумме 1 479,54 руб. по сроку уплаты 28.04.2023; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 6 месяцев 2023 года, указана 4 583,57 руб., из них в сумме 1 395 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, в сумме 1 860 по сроку уплаты 28.06.2023, в сумме 1 328,57 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)), налог в размере 564,31 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 9 месяцев 2022 года, указана 1 479,54 руб., из них в сумме 143,02 руб. по сроку уплаты 17.10.2022, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 2022 год, указана 4 358,12 руб., из них в сумме 128,43 руб. по сроку уплаты 15.11.2022, в сумме 149,83 руб. по сроку уплаты 15.12.2022, в сумме 143,03 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), налог в размере 992,40 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 9 месяцев 2022 года, указана 1 479,54 руб., из них в сумме 251,52 руб. по сроку уплаты 17.10.2022, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 2022 год, указана 4 358,12 руб., из них в сумме 225,86 руб. по сроку уплаты 15.11.2022, в сумме 263,50 руб. по сроку уплаты 15.12.2022, в сумме 251,52 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), налог в размере 4 280,95 руб. (налог состоит из начислений: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 9 месяцев 2022 года, указана 1 479,54 руб., из них в сумме 1 085,00 руб. по сроку уплаты 17.10.2022, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании расчета по страховым взносам от 11.08.2023 за 2022 год, указана 4 358,12 руб., из них в сумме 974,29 руб. по сроку уплаты 15.11.2022, в сумме 1 136,66 руб. по сроку уплаты 15.12.2022, в сумме 1 085,00 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 (требование об уплате № от 16.05.2023));

- пени в размере 1 000,28 руб.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные страховые взносы, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Также, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 654,63 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход бюджета:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 9527,82 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 564,31 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 992,40 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 4280,95 руб.;

- пени в размере 1000,28 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 654,63 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов. Решение не вступило в законную силу.