Решение № 2А-106/2024 2А-106/2024(2А-1490/2023;)~М-1459/2023 2А-1490/2023 М-1459/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-106/2024

УИД №31RS0024-01-2023-001987-60 Адм.дело № 2а-106/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» января 2024 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

Председательствующего судьи Турановой Л.А.

При секретаре судебного заседания Поповой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

ФИО1 является собственником: земельного участка, адрес: <адрес>, в границах земель ЗАО «Донец», кадастровый №, дата регистрации права 01.02.1995 г.; земельного участка, адрес: 309276, <адрес> п., Кадастровый №, дата регистрации права 15.12.2020 г.; дата прекращения пpaва ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: 309276, <адрес>, <адрес> п., в границах земель ЗАО «Донец», кадастровый №, дата регистрации права 24.02.2021 г.; дата прекращения права 27.09.2021 г.; земельного участка, адрес: 309276, <адрес>, <адрес>., в границах земель ЗАО «Донец», кадастровый №, дата регистрации права 18.06.2021 г., дата прекращения права 27.09.2021 г.

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 В обоснование иска указала, что ответчик своевременно земельный налог за 2018 г., за 2019 г., за 2020 г., 2021 г., налог на доходы физических лиц за 2021 г., штраф не оплатила, в связи с чем была начислена пеня. Просит взыскать с ответчика с учетом уточнения заявленных требований земельный налог: за 2018 год

в размере 562 руб.; за 2019 год в размере 562 руб.; за 2020 год в размере 936 руб., за 2021 год в размере 9743 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1010750 руб.; штраф за нарушение налогового законодательства в размере 9476 руб.; пени в размере 102729.78 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 498,81 руб. за период с 19.01.2018 г. по 31.12.2022 года; по земельному налогу за 2016 г. в размере 570 руб. за период с 19.01.2018 г. по 31.12.2022 года в размере 209,37 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 562 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 года в размере 75.95 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 562 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 года в размере 75.95 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 936 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 года в размере 64.47руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 9743 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 года в размере 73.07руб.; по НДФЛ в размере 44254 руб. за с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 года; по налогам по ЕНС (по земельному налогу и по НДФЛ) в размере 57976,97 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом путем предоставления доступа в ИТС «ГАС Правосудие», представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, путем направления заказного письма, причину неявки суду не сообщила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в УФНС России по Белгородской области ФИО1 В.Н. являлась собственником: земельного участка, адрес: 309276, <адрес>, <адрес> п., в границах <адрес>», кадастровый №, дата регистрации права 01.02.1995 г.; земельного участка, адрес: 309276, <адрес>, Поляна п., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;земельного участка, адрес: <адрес>», кадастровый №, дата регистрации права 24.02.2021 г.; земельного участка, адрес: 309276, <адрес>, <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 18.06.2021 г.

В адрес ФИО1 административным истцом через личный кабинет направлены: налоговое уведомление №от 01.09.2020 г. об уплате земельного налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 562 руб., и перерасчете земельного налога за 2018 год в размере 562 руб., налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 год в размере 936 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 г.; налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 год в размере 9743 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что 27.09.2021 года ФИО1 произвела отчуждение трех земельных участков: земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый №; земельного участка, адрес: 309276, <адрес> кадастровый №.

21 декабря 2022 ФИО1 представила в УФНС по Белгородской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год.

Камеральная налоговая проверка согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам камеральной налоговой проверки решением УФНС России по Белгородской области № 5553 от 21 марта 2023 года ФИО1 о привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и на нее возложена обязанность уплатить штраф в размере 9476 руб.

Основанием привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения явилось несвоевременное предоставление налоговой декларации в налоговый орган (срок предоставления 04.05.2022 года, дата фактического предоставления – 21.12.2022 года).

Решение налогового органа не было обжаловано и вступило в силу.

ФИО1 в установленный законом срок земельный налог, налог на доходы, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ не оплатила.

В адрес ФИО1 через личный кабинет направлено требование № от 16.05.2023года по состоянию на 16.05.2023 года об оплате земельного налога на сумму 12373 руб., налога на доходы, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1010750 руб., а также пени в размере 79546 руб. со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

В установленный срок требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в силу закона обязана оплатить начисленные ей суммы земельного налога, сумму налога на доходы физических лиц, а также оплатить штраф за совершение налогового правонарушения.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом произведен расчет пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно расчету сумма пени составляет 102729.78 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 498,81 руб. за период с 19.01.2018 г. по 31.12.2022 года; по земельному налогу за 2016 г. в размере 570 руб. за период с 19.01.2018 г. по 31.12.2022 года в размере 209,37 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 562 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 года в размере 75.95 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 562 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 года в размере 75.95 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 936 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 года в размере 64.47руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 9743 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 года в размере 73.07руб.; по НДФЛ в размере 44254 руб. за с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 года; по налогам по ЕНС (по земельному налогу и по НДФЛ) в размере 57976,97 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 года.

Суд находит представленный административным истцом расчет пени математически верным.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области от 27.09.2023 года УФНС России по Белгородской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налоговых штрафов отказано.

Определение вступило в законную силу.

28.11.2023 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковое заявление подано административным истцом в установленный срок, в связи с чем требования административного истца о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, налогового штрафа, пени по налогам подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 13873,79 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Белгородской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>): земельный налог: за 2018 год в размере 562 руб.; за 2019 год в размере 562 руб.; за 2020 год в размере 936 руб., за 2021 год в размере 9743 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1010750 руб.; штраф за нарушение налогового законодательства в размере 9476 руб.; пени в размере 102729.78 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 498,81 руб. за период с 19.01.2018 г. по 31.12.2022 года; по земельному налогу за 2016 г. в размере 570 руб. за период с 19.01.2018 г. по 31.12.2022 года в размере 209,37 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 562 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 года в размере 75.95 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 562 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 года в размере 75.95 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 936 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 года в размере 64.47руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 9743 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 года в размере 73.07руб.; по НДФЛ в размере 44254 руб. за с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 года; по налогам по ЕНС (по земельному налогу и по НДФЛ) в размере 57976,97 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 года, всего 1134758.78 руб.

Взыскать со ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в размере 13873,79 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Шебекинский районный суд Белгородской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А.Туранова

Решение в окончательной форме изготовлено 12.01.2024 года