Решение № 2А-1498/2025 2А-1498/2025(2А-8851/2024;)~М-8222/2024 2А-8851/2024 М-8222/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-1498/2025

УИД 19RS0001-02-2024-012435-77

Дело 2а-1498/2025 (2а-8851/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, из которой задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4185 руб., за 2022 год в размере 4185 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 620 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 201, 38 руб., которую налоговый орган просит взыскать.

Также просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4185 руб., земельного налога за 2015, 2016 год в размере 81 руб., пени в размере 5 424,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, не явился, представитель Бен К.А. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила письменный отзыв, в котором возражала против удовлетворения административного иска, указала на пропуск срока взыскания задолженности.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога: согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства обладающие правом собственности на имущество, признаваемы объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

О необходимости уплатить налоги за заявленный период налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Решением налогового органа № с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 20 435, 35 руб.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетомособенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 176, 56 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность в размере 20 457, 48 руб., из которой задолженность по налогам 13 832 руб., пени – 6625, 48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 20 457, 48 руб., в том числе налог в размере 13 832 руб., пени в размере 6625, 48 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган получил определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Проверив срок, суд полагает, что налоговый орган обратился в суд за взысканием налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4185 руб., за 2022 год в размере 4185 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 620 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 201, 38 руб. в срок, предусмотренный законом.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сроки взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 4185 руб., земельного налога за 2015, 2016 год в размере 81 руб., пени в размере 5 424,10 руб. пропущены, так как сумма задолженности превысила 3000 рублей и в данной части налоговым органом не приведено уважительных причин пропуска срока, суд, считает необходимым отказать во взыскании указанной задолженности.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате по транспортному налогу за 2021 год в размере 4185 руб., за 2022 год в размере 4185 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 620 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 201, 38 руб. за заявленный период, не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по налогам, пени, суд. Расчет суммы налога и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 10 767, 38 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4185 руб., за 2022 год в размере 4185 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 620 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 201, 38 руб.

Ввиду пропуска срока отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 4185 руб., земельного налога за 2015, 2016 год в размере 81 руб., пени в размере 5 424,10 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 10 767, 38 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4185 руб., за 2022 год в размере 4185 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 620 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 201, 38 руб.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 4185 руб., земельного налога за 2015, 2016 год в размере 81 руб., пени в размере 5 424,10 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина