Решение № 2А-1050/2020 2А-1050/2020~М-640/2020 М-640/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-1050/2020

1

Дело № 2а-1050/2020

УИД: 42RS0005-01-2020-001025-41


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

«28» мая 2020 года г.Кемерово

Заводский районный суд г.Кемерово в составе:

председательствующего: Сумарокова С.И.,

при секретаре: Кононец Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 года в размере 345 руб., пени в размере 29,22 руб., по уплате налога на имущество за 2014, 2015 года в размере 39 руб., пени в размере 3,93 руб., НДФЛ за 2016, 2017 года в размере 4834 руб., пени в размере 2,42 руб., а всего 5253,57 руб.

Иск обоснован тем, что в период с 2014 года по 2016 года ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/4, владел 12/12 месяцев, кадастровая стоимость – 124093 руб., с 2016 года – 212325 руб.

В период с 2014 года по 2015 год ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4, владел 12/12 месяцев, инвентаризационная стоимость 72607 руб. в 2014 году и 83280 руб. в 2015 году.

Налоговым агентом ООО «Форвард» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой ФИО1 получил доход от налогового агента в размере 6412,69 руб., не удержанный налог составил 2244 руб., также представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год, согласно которой ФИО1 получил доход от налогового агента в размере 7400,15 руб., не удержанный налог составил 2590 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, а также требования об оплате задолженности, однако они оставлены без удовлетворения.

Судебным приказом мирового судьи от 26.07.2019 с ответчика взыскана задолженность в размере 5253,57 руб., который отменен 21.08.2019.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г.Кемерово ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу его места регистрации: <адрес>, однако судебная корреспонденция не была вручена адресату по причине неудачной попытке вручения, что в силу ст.165.1 ГК РФ свидетельствует о доставке судебной корреспонденции и не вручении её по обстоятельствам, зависящим от ответчика.

В соответствии со ст.152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенного судом надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из представленных истцом документов следует, что в период с 2014 года по 2016 года ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 339,45 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве 1/4, владел 12/12 месяцев, кадастровая стоимость – 124093 руб., с 2016 года – 212325 руб.

В период с 2014 года по 2015 год ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 43,60 кв.м., кадастровый №, доля в праве 1/4, владел 12/12 месяцев, инвентаризационная стоимость 72607 руб. в 2014 году и 83280 руб. в 2015 году, что подтверждается представленными налоговым органом регистрационными сведениями. Доказательств обратного суду не представлено.

В адрес ответчика 08.04.2015 налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика: <адрес>, направлено уведомление № об уплате земельного налога за 2014 год в размере 93 руб. и налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома за 2014 год в размере 18 руб. не позднее 01.10.2015.

В связи с неуплатой налога по состоянию на 22.08.2016 в адрес ответчика по тому же адресу налоговым органом направлено требование №, в котором установлен срок для погашения задолженности по земельному налогу в размере 93 руб., пени в размере 8,67 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 18 руб., пени в размере 1,67 руб. до 30.09.2016.

19.09.2016 налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика: <адрес>, направлено уведомление № об уплате земельного налога за 2015 год в размере 93 руб. и налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома за 2015 год в размере 21 руб. не позднее 01.12.2016.

В связи с неуплатой налога по состоянию на 13.11.2017 в адрес ответчика по тому же адресу налоговым органом направлено требование №, в котором установлен срок для погашения задолженности по земельному налогу в размере 93 руб., пени в размере 10,04 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб., пени в размере 2,26 руб. до 17.01.2018.

08.08.2017 налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика: <адрес>, направлено уведомление № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 159 руб. не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой налога по состоянию на 25.08.2018 в адрес ответчика по тому же адресу налоговым органом направлено требование №, в котором установлен срок для погашения задолженности по земельному налогу в размере 159 руб., пени в размере 10,51 руб. до 03.12.2018.

Исходя из представленных истцом документов также следует, что налоговым агентом ООО «Форвард» в налоговый орган была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2016 году получил доход в размере 6412,69 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет 2244 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, перечисленная в бюджет, 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 2244 руб.

Также ООО «Форвард» в налоговый орган была представлена справка № от 22.02.2018 по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2017 году получил доход в размере 7400,15 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет 2 590 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, перечисленная в бюджет, 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 2590 руб.

21.08.2018 налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика: <адрес>, направлено уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 159 руб., а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 4834 руб. не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой налога по состоянию на 11.12.2018 в адрес ответчика по тому же адресу налоговым органом направлено требование №, в котором установлен срок для погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4834 руб., пени в размере 2,42 руб. до 28.01.2019.

Данные требования ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Судом также установлено, что меры по бесспорному взысканию задолженности по земельному налогу, имущественному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени приняты налоговым органом в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, что подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Заводского района г.Кемерово от 26.07.2019, которым с ответчика взыскана задолженность по налогам и пени в размере 5253,57 руб.

Судебный приказ отменен 21.08.2019, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности при подаче настоящего иска (21.02.2020) не истек.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п.5 ст.65 ЗК РФ).

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, указанных в п.1 ст.394 НК РФ, 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.3 ст.394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Исходя из представленного истцом расчета задолженности по земельному налогу следует, что данная задолженность определена в соответствии с приведенными выше требованиями закона и в соответствии с действующими в спорный период налоговыми ставками, с учетом кадастровой стоимости земельного участка за 2014, 2015 и 2016 года.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом.

Согласно п.1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На территории города Кемерово ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы в спорный налоговый период были установлены Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 28.11.2014 N 366 «Об установлении налоге на имущество физических лиц».

Согласно данного закона в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, действуют следующие налоговые ставки: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения до 300 000 руб. включительно, то – 0,1%.

Исходя из представленного истцом расчета задолженности по налогу на имущество физического лица следует, что данная задолженность также определена в соответствии с приведенными выше требованиями закона и в соответствии с действующими в спорный период налоговыми ставками.

Истцом представлен расчет произведенной в соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пени за нарушение сроков уплаты налогов.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета сумм земельного налога, налога на имущество физического лица, а также пени у суда не имеется.

Согласно ч.1 п.4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как было установлено выше, сумму задолженности по уплате налога на доходы физических лиц ответчик, после предъявления ему налогового требования, не оплатил. Доказательств отсутствия у него задолженности по уплате налога на доходы физических лиц суду не представил, в связи с чем суд удовлетворяет административное исковое заявление в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово задолженность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 года в размере 345 руб., пени в размере 29,22 руб., по уплате налога на имущество за 2014, 2015 года в размере 39 руб., пени в размере 3,93 руб., НДФЛ за 2016, 2017 года в размере 4834 руб., пени в размере 2,42 руб., а всего 5253,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательном виде решение суда изготовлено 02.06.2020.

Председательствующий: (подпись) С.И.Сумароков

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-1050/2020 Заводского районного суда г. Кемерово.