Решение № 2А-68/2018 2А-68/2018 (2А-959/2017;) ~ М-967/2017 2А-959/2017 М-967/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-68/2018

Дело № 2а - 68/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2018 года гор. Кыштым Челябинской области

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Шульгиной Л.К.

при секретаре Долговой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДАТА в сумме 2094 рубля, пени в сумме 300 рублей 23 копейки, налога на доходы физических лиц (далее по тексту также НДФЛ) за ДАТА в сумме 80 рублей 78 копеек, пени в сумме 80 рублей 78 копеек, сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок налоги не уплачены (л.д. 4 – 5).

В суд представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в суд поступил отзыв на письменные возражения ответчика, где уточнил иск в части взыскания НДФЛ в связи с опечаткой в просительной части искового заявления, просит взыскать с ФИО1 НДФЛ за ДАТА в сумме 533 рубля, при этом общая сумма отыскиваемого налога и пени в административном исковом заявлении указаны правильно (л.д. 37, 39 – 42).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причине неявки не сообщила, представителя в суд не направила, ранее представила возражения, где просит отказать в удовлетворении административного иска (л.д. 34, 38).

По определению суда, с учетом установленных по делу обстоятельств, дело слушалось в отсутствие сторон, которые надлежаще извещены о времени и месте слушания дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по делу по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 в ДАТА являлась собственником транспортных средств:

- автомобиля ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя - 63 лошадиные силы,

- автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя - 73 лошадиные силы (л.д. 15 – 16).

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены:

- требование НОМЕР об уплате транспортного налога за ДАТА в сумме 1047 рублей и пени в сумме 274 рубля 75 копеек, исчисленных по состоянию на ДАТА, данное требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 13, 14),

- требование НОМЕР об уплате транспортного налога за ДАТА в сумме 1047 рублей и пени в сумме 25 рублей 48 копеек, исчисленных по состоянию на ДАТА, данное требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 7, 8),

однако транспортный налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая ставка составляет 7,7 рублей.

Суд проверил представленные административным истцом расчеты отыскиваемых сумм транспортного налога и пени, находит их правильными (л.д. 5).

Таким образом, подлежащая уплате сумма транспортного налога за ДАТА составляет 2094 рубля:

- сумма транспортного налога за ДАТА, подлежащая уплате за транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя которого 63 лошадиные силы, исчисляется следующим образом: 63 (налоговая база) х 7,7 (налоговая ставка) = 485 рублей,

- сумма транспортного налога за ДАТА, подлежащая уплате за транспортное средство ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя которого 73 лошадиные силы, исчисляется следующим образом: 73 (налоговая база) х 7,7 (налоговая ставка) = 562 рубля,

- сумма транспортного налога за ДАТА, подлежащая уплате за транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя которого 63 лошадиные силы, исчисляется следующим образом: 63 (налоговая база) х 7,7 (налоговая ставка) = 485 рублей,

- сумма транспортного налога за ДАТА, подлежащая уплате за транспортное средство ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя которого 73 лошадиные силы, исчисляется следующим образом: 73 (налоговая база) х 7,7 (налоговая ставка) = 562 рубля.

Учитывая, что уплата налогоплательщиком ФИО1 указанного налога не произведена своевременно в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за ДАТА - 274 рубля 75 копеек, за ДАТА – 25 рублей 48 копеек.

Кроме того, в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 362 НК РФ исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, собственник автомобиля или тот, кто от имени собственника владеет, пользуется или распоряжается на законных основаниях автомобилем, обязан зарегистрировать его или изменить регистрационные данные (п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»; п. 4 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств») в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета автомобиля, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Регистрационные данные о собственнике в случае приобретения уже зарегистрированного автомобиля изменяются на основании заявления нового собственника (п. 6 Правил).

В случае если новый владелец по каким-либо причинам не зарегистрировал автомобиль, то прежний владелец автомобиля по истечении 10 суток со дня заключения сделки купли-продажи вправе обратиться в регистрационное подразделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации автомобиля, предъявив документы о заключении сделки (п. 60.4. Административного регламента, утвержденного приказом МВД России от 07 августа 2013 года № 605 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним»).

При таких обстоятельствах, возражения административного ответчика о необоснованности начисления налога на транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак НОМЕР, поскольку оно продано ДАТА, являются несостоятельными, так как не основаны на законе, поскольку транспортное средство не снято с учета в установленном порядке.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями п. 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 29 октября 2014 года № 763 «О введении налога на имущество физических лиц» (в редакции решения от 27 ноября 2014 года) установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Из искового заявления, материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: АДРЕС (л.д. 4, 16).

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 выставлены:

- требование НОМЕР об уплате налога на имущество за ДАТА в сумме 248 рублей и пени в сумме 73 рубля 85 копеек, исчисленных по состоянию на ДАТА, данное требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 13, 14),

- требование НОМЕР об уплате налога на имущество за ДАТА в сумме 285 рублей и пени в сумме 06 рублей 93 копейки, исчисленных по состоянию на ДАТА, данное требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 7, 8),

однако налог на имущество до настоящего времени не уплачен.

Суд проверил представленные административным истцом расчеты отыскиваемых сумм налога на имущество и пени, находит их правильными (л.д. 5).

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество за 2014 - 2015 годы составляет 533 рубля:

- сумма налога на имущество за ДАТА, подлежащая уплате за квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, инвентаризационной стоимостью 284811 рублей, исчисляется следующим образом: 248310 (налоговая база) х 0,10 % = 248 рублей,

- сумма налога на имущество за ДАТА, подлежащая уплате за квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, инвентаризационной стоимостью 284811 рублей, исчисляется следующим образом: 284811 (налоговая база) х 0,10 % = 285 рублей.

Учитывая, что уплата налогоплательщиком ФИО1 указанного налога не произведена своевременно в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за ДАТА - 248 рублей, за ДАТА – 285 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что обязанность по уплате налогов, сборов, пени возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, а в связи с тем, что требований об уплате налогов, сборов, пени ФИО1 не получала, то и обязанность уплаты налогов у неё также отсутствует, суд считает несостоятельными, исходя из следующего.

В силу положений пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

В соответствии с подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ в редакции от 05 октября 2015 года), то есть за ДАТА – не позднее ДАТА.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ), то есть за ДАТА – не позднее ДАТА.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление от ДАТА НОМЕР направлено налогоплательщику заказным письмом ДАТА, что подтверждается штемпелем Почты России на списке заказных писем (л.д. 11, 12); налоговое уведомление от ДАТА НОМЕР направлено заказным письмом ДАТА, что подтверждается штемпелем Почты России на списке заказных писем (л.д. 9, 10).

Таким образом, сроки направления уведомлений налогоплательщику в соответствии п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом не нарушены.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 70 Налогового кодекса

Установлено из материалов дела, что требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДАТА, с установленным сроком исполнения до ДАТА, направлено налоговым органом заказным письмом (список НОМЕР) ДАТА, о чем имеется отметка почтового штемпеля (л.д. 13, 14); требование об уплате налога, сбора, пени НОМЕР по состоянию на ДАТА, с установленным сроком исполнения до ДАТА, направлено налоговым органом заказным письмом (список НОМЕР) ДАТА, о чем имеется отметка почтового штемпеля (л.д. 7, 8).

Таким образом, требования об уплате налогов, сборов, пени направлены налогоплательщику заказным письмом в установленный законом срок и по установленной форме.

Кроме того административный ответчик в своих возражениях ссылается на то, что налоговым органом пропущен установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд.

Суд считает данный довод несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Установлено из материалов дела, что налогоплательщику ФИО1 выставлены и направлены в ее адрес требования:

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА – 1047 рублей, пени – 274 рублей 75 копеек, налога на имущество за ДАТА – 248 рублей, пени – 73 рубля 85 копеек, на общую сумму 1643 рублей 60 копеек, сроком исполнения до ДАТА;

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА – 1047 рублей, пени – 25 рублей 48 копеек, налога на имущество за ДАТА – 285 рублей, пени – 06 рублей 93 копейки, на общую сумму 1364 рублей 41 копейка, сроком исполнения до ДАТА.

Таким образом, исчисление сроков произведено налоговым органом в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от ДАТА НОМЕР на общую сумму 1643 рублей 60 копеек (размер задолженности менее 3000 рублей, у налогового органа отсутствовало право на обращение в суд).

Истечение самого раннего срока исполнения по уплате налога, сбора, пени, штрафа по требованию НОМЕР - ДАТА.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от ДАТА НОМЕР на сумму 1364 рублей 41 копейка сроком исполнения до ДАТА.

Общая сумма задолженности по данным требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа составила 3285 рублей 01 копейка.

Шестимесячный срок для обращения в суд истекает ДАТА.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от ДАТА отменен судебный приказ от ДАТА о взыскании с ФИО1 налога на имущество, транспортного налога и пени за ДАТА. То есть налоговый орган обратился к мировому судье до ДАТА.

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также шестимесячный срок для обращения в Кыштымский городской суд Челябинской области, административное исковое заявление поступило в суд ДАТА (л.д. 4).

Задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и пени за ДАТА административным ответчиком не оплачены по настоящее время.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были правомерно начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований и необоснованности возражений административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: АДРЕС в доход местного бюджета 3008 (три тысячи восемь) рублей 01 копейку, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за ДАТА в сумме 2094 (две тысячи девяносто четыре) рубля, пени в сумме 300 (триста) рублей 23 копейки, итого 2394 (две тысячи триста девяносто четыре) рубля 23 копейки,

- задолженность по налогу на имущество за ДАТА в сумме 533 (пятьсот тридцать три) рубля, пени в сумме 80 (восемьдесят) рублей 78 копеек, итого 613 (шестьсот тринадцать) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)