Решение № 2А-688/2024 2А-688/2024~М-632/2024 М-632/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-688/2024

дело № 2а-688/2024

56RS0003-01-2024-001745-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Акбулак 09 декабря 2024 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А.,

при секретаре Кузьминовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным иском указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 г. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. Остаток задолженности по страховым взносам: на ОПС за 2017 г. составляет 23399,57 руб., на ОМС за 2017 г. составляет 4578,99 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2923,11 руб., на обязательное медицинское страхование 643,10 руб. В отношении задолженности по страховым взносам за 2017 г., 2018 г. выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Дальнейшие меры взыскания не принимались. Поскольку по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не предприняты меры взыскания, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени: на ОПС и ОМС. МИФНС России № обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 47405,25 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 г. в сумме 23399,57 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 г. в сумме 4578,99 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в сумме 2923,11 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 643,10 руб., пени на в сумме 16160,51 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование за себя исходя из их дохода: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2017 года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года превысила 300 000 рублей, - в вышеуказанном фиксированном размере, плюс 1,0% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Положения статьи 432 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Между тем, в установленные п. 5 ст. 432 НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

Согласно расчету, представленного административным истцом, сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составляет 23399,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2923,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. 4578,99 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 643,10 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком страховые взносы 30 2017 г. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1926,18 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9693,99 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 751,63 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3788,71 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным стороной истца скриншотом.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменено, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой сумм налога инспекцией выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Дальнейшие меры взыскания инспекцией не принимались.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, инспекцией было выставлено новое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шести месяцев (статья 48 НК РФ). С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, совокупный срок, предусмотренный ст.ст. 70,48 НК РФ, для принудительного взыскания с налогоплательщика физического лица задолженности инспекцией соблюден.

На момент рассмотрения дела по существу, сведений об исполнении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в принудительном порядке не имеется.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, контр расчет не представлен.

С расчетом взыскиваемых сумм налогового органа суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании недоимки и пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) задолженность по налогам в размере 47705 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в соответствии с ч. 1 ст. 298 КАС РФ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сидоренко

В окончательном виде решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.А. Сидоренко