Решение № 2А-834/2020 2А-834/2020~М-455/2020 М-455/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-834/2020

дело № 2а-834/2020 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2020 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Симоновой Т.А.,

при секретаре Николюкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400,401 НК РФ. В 2017 году ФИО1 за здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № начислен налог на имущество в сумме 10252 рубля, и за иные строения, помещение и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> за 2017 год начислен налог в сумме 1787 рублей. Налогоплательщик 03.12.2018 года уплатил налог на имущество в <данные изъяты> рублей. В установленный законом срок, налог на имущество физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, должнику, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

Требованием № от 30.01.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ФИО1 в срок до 26.03.2019 г. предложено добровольно уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 10252 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО1 в соответствии со ст.75 НКРФ были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года на задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Требованием № от 26.06.2018 г. ФИО1 в срок до 21.08.2018 года предложено добровольно уплатить задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в <данные изъяты> руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1130/2018 от 05.07.2018 г. овзыскании задолженности по земельному налогу за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб., пенипо земельному налогу за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 года.

Налоговым уведомлением № от 04.09.2017 г. начислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68715000 по сроку не позднее 01.12.2017 г. за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик 27.10.2015 уплатил налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб.; 24.11.2016 г. уплатил налог на имущество физическихлиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. Налог на имущество физических лиц за 2016 г. всумме 11163 руб. ФИО1 не уплатила, но в связи с переплатой в размере10773 руб. (10838+№) задолженность по налогу на имуществофизических лиц за 2016 г. составила <данные изъяты> руб. (11163-10773).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. вразмере <данные изъяты> руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени всумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 г. по 25.06.2018 г.

Требованием № от 26.06.2018 г. об уплате налога, сбора, страховыхвзносов, пени, штрафа, процентов ФИО1 в срок до 21.08.2018 г. предложенодобровольно уплатить задолженность по пени по налогу на имущество физическихлиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании 16.06.2020 года представитель Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области ФИО2 заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении с учетом уточнений.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В письменном отзыве на административное исковое заявление ФИО1 с требованиями не согласилась и указала, что 25.08.2016 года ей поступило налоговое уведомление №, согласно которому расчет налога на имущество физических лиц составил <данные изъяты> рублей. 24.11.2016 года ответчик оплатил <данные изъяты> рублей налога за здания в г. Мичуринске ОКТМО 68715000. 06.12.2016 года налогоплательщику поступило налоговое уведомление № от 06.12.2016 года, в котором произведен перерасчет налога на имущество в связи с изменением налоговой базы и сумма налога за этот же период составила <данные изъяты> руб. Таким образом, ФИО1 переплатил налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного требования уплаты налога был установлен в требовании № 411 от 30.01.2019 года по сроку уплаты до 26.03.2019 года (л.д.25-27), сумма налогов по которому превысила 3000 руб., а с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.08.2019 года, что подтверждается реестром полученной корреспонденции для доставки (л.д.98) и с настоящим административным иском – 15.01.2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 23.10.2019 года. (л.д.36).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 принадлежит на праве собственности:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, в 2017 году ФИО1 начислен налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб., по следующему расчету: налоговая база (кадастровая стоимость) – <данные изъяты> руб., доля в праве – 7/10, налоговая ставка 0,50 %, количество месяцев владения – 12.

- иные строения, помещение и сооружения с кадастровым номером 68:26:0000015:559, расположенное по адресу: <адрес>, в 2017 году ФИО1 начислен налог в сумме <данные изъяты> рублей, по следующему расчету: налоговая база (кадастровая стоимость) – 357328 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка 0,50 %, количество месяцев владения – 12.

Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указан в налоговом уведомлении № от 23.06.2018 г. – срок уплаты не позднее 03.12.2018 г. (л.д.28). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от 04.07.2018 года. (л.д.27)

03.12.2018 года налогоплательщиком уплачена сумма налога в размере 1787 рублей, что подтверждается выпиской из лицевого счета (л.д.129).

В установленный законом срок, налог на имущество физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, ФИО1, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 направлено требование: № по состоянию на 30.01.2019 г. со сроком добровольного исполнения до 26.03.2019 года, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции № от 18.02.2019 г. (л.д.24-25).

Однако, данное требование до настоящего времени не исполнены ответчиком.

Расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Кроме того, налоговым уведомлением № от 04.09.2017 г. начислен земельный налог за 2016 год по ОКТМО 68715000 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., (л.д.139), который ФИО1 уплачен не был.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области №2а-1130/2018 от 05.07.2018 года была взыскана задолженность по земельному налогу, в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 года. (л.д.82).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 г. по 25.06.2018 г.

Требованием № от 26.06.2018 г. ФИО1 в срок до 21.08.2018 года предложено добровольно уплатить задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в <данные изъяты> руб. (л.д.19).

Однако, данное требование до настоящего времени не исполнено ответчиком.

Расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68715000 по сроку не позднее 01.12.2017 г. за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты>), за 2016 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб. (л.д.139).

Налог на имущество физических лиц за 2016 г. всумме <данные изъяты> руб. ФИО1 уплачен не был. Однако, налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ уплатил налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб.; 24.11.2016 г. уплатил налог на имущество физическихлиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., и в связи с переплатой в размере<данные изъяты> руб. (<данные изъяты>+№) задолженность по налогу на имуществофизических лиц за 2016 г. составила 390 руб. (11163-10773).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области №2а-1130/2018 от 05.07.2018 года была взыскана задолженность по земельному налогу, в сумме 17776 руб., включающая в себя задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 390 руб. (л.д.82).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. вразмере 390 руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени всумме 19,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховыхвзносов, пени, штрафа, процентов ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложенодобровольно уплатить задолженность по пени по налогу на имущество физическихлиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Однако, данное требование до настоящего времени не исполнены ответчиком.

Расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Доводы административного истца ФИО1, изложенные в отзыве, и ее представителя по доверенности ФИО4 о том, что у ФИО1 имеется переплата по налоговым платежам ввиду оплаты 24.11.2016 года <данные изъяты> рублей налога за здания в г. Мичуринске по ОКТМО 68715000 являются несостоятельными, поскольку как указывалось выше, оплаченная сумма налога в размере <данные изъяты> рублей засчитана в счет погашения задолженности за 2015 год. Оплаченная сумма налога в размере <данные изъяты> рублей засчитана в счет погашения задолженности за 2014 год. Сумма переплаты составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), которая была засчитана в 2016 год, в результате чего, сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2016 года составила 390 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании со ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 438 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые Межрайонной ИФНС №9 России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городской округ – <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 12.12.2017 года по 25.06.2018 года.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район госпошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 08 июля 2020 года.

Судья - Т.А. Симонова