Решение № 2А-442/2020 2А-442/2020~М-65/2020 М-65/2020 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-442/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2020 года г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чемерисовой О.В.,

при секретаре судебного заседания Нефедовой К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Советскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

В обосновании административных исковых требований истец указал, что на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. <данные изъяты>», как налоговый агент, ДД.ММ.ГГГГ предоставило в ИФНС России по Советскому району г. Самары справку о доходах физического лица за 2016 года по коду дохода <данные изъяты>, общая сумма дохода 16 446 рублей 85 коп., сумма налога не удержанная налоговым агентом 5757 рублей. Код дохода 4800 – иные доходы, приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» Расчет взыскиваемой суммы: <данные изъяты>. Основанием для начислений налога на доходы физических лиц за 2016 год в качестве расчетов с бюджетом является справка, подданная <данные изъяты>» в соответствии с п.5.ст.226 НК РФ. В данном случае ИФНС России по Советскому району г. Самары в соответствии с налоговым законодательством является администратором бюджета по налогу на доход физических лиц по коду дохода 4800.

Сведения из справок налоговых агентов о сумме не удержанного налога на доход физических лиц отображается в КРСБ автоматически при поступлении от организации справки. В соответствии с поданной справкой по форме 2-НДФЛ в «Карточке расчетов с бюджетом местного уровня» по <данные изъяты> – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 НК РФ 5434,47 рублей. В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, ИФНС России по Советскому району г. Самары просит суд восстановить процессуальный срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа, взыскать с должника ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, код <данные изъяты> в размере 5434 рублей 47 коп.

Представитель административного истца ИФНС по Советскому району г. Самары в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил. Явка административного истца не была признана судом обязательной.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил суд отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с данными требованиями, оснований для этого не имеется. Также, пояснил, что сумма в размере 16 466 рублей 85копеек им не получалась и ему не выплачивалась. Откуда взялась данная сумма ему не понятно. Он не знает, в связи с чем, исчислена налоговой инспекцией вышеуказанная сумма. У него с <данные изъяты>» имелись споры, никакой доход от этой организации он не имеет. В 2008 году <данные изъяты>» ему выдал кредит, он оплатил задолженность. Оснований для исчисления данного налога не имеется. Судебный приказ ИФНС по Советскому району г. Самары был отменен. С <данные изъяты> он работал в судебной системе, имеет статус судьи, поучать доходы от коммерческой организации он не может. Полагает, что налоговая инспекция незаконно удерживает 322 рубля, которые списали с его карты по судебному приказу, который отменен. Просит отказать в иске в полном объеме.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание стороны по делу, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка административного истца не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Из административного дела следует, что <данные изъяты>», как налоговый агент, ДД.ММ.ГГГГ предоставило в ИФНС России по Советскому району г. Самары справку о доходах физического лица за 2016 года по коду дохода 4800, общая сумма дохода ФИО1 – 16 446 рублей 85 коп, сумма налога не удержанная налоговым агентом 5757 рублей.

<данные изъяты> – иные доходы, приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Расчет взыскиваемой суммы: 16 446,85*35%=5757 рублей.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Как следует из доводов иска, основанием для начислений налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> в отношении ФИО1 является справка, поданная <данные изъяты>» в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ.

В данном случае ИФНС России по Советскому району г. Самары в соответствии с налоговым законодательством является администратором бюджета по налогу на доход физических лиц по коду <данные изъяты>

Сведения из справок налоговых агентов о сумме не удержанного налога на доход физических лиц отображается в <данные изъяты> автоматически при поступлении от организации справки. В соответствии с поданной справкой по форме 2-НДФЛ в «Карточке расчетов с бюджетом местного уровня» по <данные изъяты> – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 НК РФ, отражены начисления в сумме 5757 рублей.

ИФНС по Советскому району г. Самары указывает, что задолженность административного ответчика на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 НК РФ 5434,47 рублей, поскольку налогоплательщик оплатил НДФЛ в сумме 0,50 рублей и 322,03 рубля.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из административного дела следует, что ИФНС Советского района г. Самары направила в адрес административного ответчика ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о расчете налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом <данные изъяты>» в размере 5757 рублей. Поскольку вышеуказанные налоговое уведомление не исполнено административным ответчиком, ИФНС по Советскому району г.о. Самара выставило административному ответчику ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года Данное требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика заказной почтой, что подтверждается списком отправления заказных писем. В требовании № налоговая инспекция указывала ФИО1 об уплате налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 5757 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Не исполнив вышеуказанное требование № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), ИФНС по Советскому району г. Самары ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением шестимесячного срока предусмотренного законом, обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в доход государства взыскан налог на доход физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <данные изъяты> в размере 5757 рублей. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Самары с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № по заявлению ИФНС по <адрес> о взыскании ФИО1 в доход государства налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <данные изъяты> в размере 5775 рублей, отменен. Административный истец – ИФНС России по Советскому району г. Самары обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с должника ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 5434,47 рублей, с ходатайством о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа в Советский районный суд г. Самары.

Между тем, исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Судом принято во внимание, что административный истец должен был обратиться в адрес мирового судьи, с заявлением о выдаче судебного приказав отношении ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, при этом, с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогу налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Административный истец ИФНС России по Советскому району г.Самары просит суд восстановить процессуальный срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, указав, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогу и пени был пропущен, доводы о уважительной причины не указаны.

Суд полагает, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не содержит каких-либо уважительных причин обосновывающих пропуск срока, суду не предоставлены доказательства, подтверждающие уважительности причин пропуска срока.

При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным а, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2020 года.

Судья: О.В. Чемерисова