Решение № 2А-48/2025 2А-48/2025~М-14/2025 М-14/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-48/2025

Дело № 2а –48/2025

УИД 22RS0060-01-2025-000034-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Трифаченковой Т.В.,

при секретаре Фаст Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 12730 рублей 39 копеек, из них: 8649 рублей 19 копеек – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2024 год; 4081 рубль 20 копеек – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем в период с 16 октября 2009 года по 03 марта 2024 года, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее – ОПС, ОМС). Согласно расчету сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, подлежащих оплате за период с 01 января 2024 года по 03 марта 2024 года, составила 8649 рублей 19 копеек.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31 декабря 2022 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в размере 7845 рублей 09 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 478 рублей 73 копейки; по земельному налогу ОКТМО 01656493 за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 358 рублей 63 копейки; по земельному налогу ОКТМО 01656460 за 2020, 2021 годы в размере 68 копеек, по налогу на имущество ОКТМО 01656493 за 2014 год в размере 23 копейки; по налогу на имущество ОКТМО 01656460 за 2020, 2021 годы в размере 41 копейка; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года за расчетные периоды, начиная с 2017 года (ОПС) за 2018, 2019, 2021 годы в размере 5179 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года (ОМС) за 2018, 2019, 2021 годы в размере 1346 рублей 23 копейки; за налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (НДФЛ) в размере 1 рубль 09 копеек; за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019, 2021, 2022 года в размере 479 рублей 80 копеек.

В связи с наличием задолженности в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности: № 22130 от 13 ноября 2015 года на сумму 767 рублей 84 копейки, срок уплаты 25 января 2016 года, пени в размере 14 рублей 84 копейки (дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись); № 2521 от 22 февраля 2017 года на сумму 657 рублей 49 копеек, срок уплаты 18 апреля 2017 года (дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись); № 7022 от 12 января 2018 года на сумму 814 рублей 07 копеек, срок уплаты 09 апреля 2018 года; № 15550 от 24 июня 2019 года на сумму 657 рублей 49 копеек, срок уплаты 01 ноября 2019 года; № 15645 от 26 июня 2020 года на сумму 388 рублей 19 копеек, срок уплаты 24 ноября 2020 года; № 7916 от 04 марта 2019 года на сумму 6137 рублей 09 копеек, срок уплаты 27 марта 2019 года (дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись); № 236 от 10 января 2020 года на сумму 9076 рублей 49 копеек, срок уплаты 04 февраля 2020 года (в связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок было вынесено постановление о взыскание задолженности № 220700174 от 25 февраля 2020 года); № 339 от 20 января 2021 года, срок уплаты 12 февраля 2021 года (в связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок было вынесено постановление о взыскание задолженности № 220700105 от 02 марта 2021 года); № 7544 от 18 июня 2021 года на сумму 384 рубля 09 копеек, срок уплаты 23 ноября 2021 года (дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись), № 4894 от 25 января 2022 года на сумму 41036 рублей 13 копеек, срок уплаты 22 февраля 2022 года (в связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок было вынесено постановление о взыскание задолженности № 1619 от 28 апреля 2022 года); № 55387 от 10 июня 2022 года на сумму 390 рублей 21 копейка, срок уплаты 16 ноября 2022 года (дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись).

Мировым судьей Хабарского района Алтайского края 13 октября 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-1473/2021 о взыскании задолженности по требованию № 2222 от 08 сентября 2021 года, который был направлен на взыскание в ОСП Хабарского района Алтайского края 26 января 2022 года.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупности обязанностей.

В виду наличия задолженности по состоянию на 01 января 2023 года и в соответствии с Налоговым кодексом в адрес ФИО1 направлялось требование № 2085 от 17 июня 2023 года на сумму 130485 рублей 12 копеек, срок уплаты 10 августа 2023 года, задолженность по которому не была уплачена в установленный требованием срок.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на 01 января 2023 года составила 77197 рублей 50 копеек.

Совокупная обязанность по состоянию на 04 марта 2024 года (с даты предыдущего заявления № 10484 от 04 марта 2024 года) с учетом начислений за 2022, 2023 годы составила 93859 рублей.

Совокупная обязанность по состоянию на 17 мая 2024 года (на дату формирования заявления № 13551 от 17 мая 2024 года) с учетом начислений за 2024 год составила 102508 рублей 19 копеек, из них сумма пени за период с 04 марта 2024 года по 17 мая 2024 года – 4081 рубль 20 копеек.

На основании заявления о вынесении судебного приказа № 10484 от 04 марта 2024 года мировым судьей Хабарского района Алтайского края 20 мая 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1169/2024 о взыскании задолженности в размере 117789 рублей 48 копеек, который направлен на исполнение в ОСП Хабарского района Алтайского края 15 ноября 2024 года.

Судебный приказ № 2а-1376/2024 о взыскании задолженности в размере 12730 рублей 39 копеек, вынесенный мировым судьей Хабарского района Алтайского края 13 июня 2024 года по заявлению № 13551 от 17 мая 2024 года, был отменен 19 июня 2024 года на основании возражений ФИО1, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против восстановления срока для подачи заявления, просила отказать в удовлетворении заявления.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем в период с 16 октября 2009 года по 03 марта 2024 года, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее – ОПС, ОМС).

Как следует из материалов дела, за ответчиком с 17 июня 2006 года по 19 августа 2016 года был зарегистрирован автомобиль ВАЗ2109, кузов №, государственный регистрационный знак №, 1988 года выпуска, с мощностью двигателя 64 л.с., в связи с чем ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в заявленные налоговым органом периоды.

Ответчику принадлежало следующее недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый №, площадью 1518 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый №, площадью 1461 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он являлся плательщиком земельного налога на имущество физических лиц в заявленные налоговым органом периоды.

Кроме того, ответчику принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, кадастровый №, площадью 68,5 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, площадью 67,3 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в заявленные налоговым органом периоды.

В связи с наличием задолженности по состоянию на 01 января 2023 года и в соответствии с Налоговым кодексом в адрес ФИО1 направлялось требование № 2085 от 17 июня 2023 года на сумму 130485 рублей 12 копеек, срок уплаты 10 августа 2023 года.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа № 10484 от 04 марта 2024 года на взыскание задолженности на сумму 117789 рублей 48 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщика следующих начислений: 4405 рублей – земельный налог за 2019-2022 годы; 99 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы; 240 рублей – налоги УСН за 2021 год; 250 рублей – неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год; 23742 рубля 48 копеек – пени; 45842 рубля – прочие налоги и сборы за 2023 год; 8766 рублей – страховые взносы ОМС за 2022 год; 34445 рублей – страховые взносы ОПС за 2022 год.

На основании заявления № 10484 от 04 марта 2024 года мировым судьей Хабарского района Алтайского края 20 мая 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1169/2024 о взыскании задолженности в размере 117789 рублей 48 копеек, который направлен на исполнение в ОСП Хабарского района Алтайского края 15 ноября 2024 года.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа № 13551 от 17 мая 2024 года на взыскание задолженности на сумму 12730 рублей 39 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщика следующих начислений: 8649 рублей 19 копеек - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2024 год; 4081 рубль 20 копеек – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по заявлению № 13551 от 17 мая 2024 года вынесен мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края 13 июня 2024 года. Определением и.о. мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края от 19 июля 2024 года судебный приказ отменен, после чего административное исковое заявление могло быть подано в суд до 19 января 2025 года.

Согласно информации с официального сайта Почты России административный иск направлен в Хабарский районный суд Алтайского края 24 января 2025 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа – 19 января 2025 года.

НК РФ содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок с соблюдением положений НК РФ, КАС РФ, материалы дела не содержат.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить; целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с административным иском о взыскании с ответчика недоимок по налогам и пени, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления за пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Трифаченкова

Решение в окончательной форме изготовлено 12 марта 2025 года.

Верно

Судья Т.В. Трифаченкова