Решение № 2А-180/2019 2А-180/2019~М-158/2019 М-158/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-180/2019

Дело № 2а-180(2)\2019 г.

64RS0034-02-2019-000217-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2019 г. с. Воскресенское

Саратовский районный суд (2) Саратовской области в составе председательствующего судьи Мидошиной Т.Е.,

При помощнике судьи - Шаянове Д.К.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, проживающий по адресу: 413041, <адрес>- <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09 апреля 2003 года № БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения). Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Перечень объектов налогообложения приведены в прилагаемой к заявлению выписки из базы органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов.

Земельный налог, предусмотрен главой 31 Налогового кодекса РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории муниципального района Саратовской области Решением законодательного органа муниципального образования и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Статьей 388 ч.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 п.1 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года следующего за годом, за который исчислен налог.

Административному ответчику ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от 14 июля 2018 г. № 16965155 на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налога за 2015, 2017 г., в котором указан размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога.

В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 не была уплачена.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 5125 от 04 февраля 2019 г. о добровольном исполнении обязанности по уплате налога и пени. До настоящего времени оно, не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № в пользу административного истца -:

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 72 руб. 00 коп., пени за 2017 г. в размере 01 руб. 14 коп.,

транспортный налог с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 777 руб., налог за 2017 г. в размере 520 149 (пятьсот двадцать тысяч сто сорок девять) руб., пеня за 2015, 2017 г.г. в размере 8 287 руб. 07 коп.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 1364 руб., пени за 2017 г. в размере 21 руб. 70 коп., а всего на общую сумму 530 671 (пятьсот тридцать тысяч шестьсот семьдесят один руб. 91 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть административное исковое заявления в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, суду не сообщили.

В соответствии с положениями статьи 150 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав предоставленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст.356 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09 апреля 2003 года № БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до 01 января 2015 года устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 9 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств, земельных участков, и собственником недвижимого имущества (том 1 л.д. 19-23, 38-45).

В адрес налогоплательщику направлены налоговое уведомление с указанием срока уплаты (том 1 л.д. 15-17).

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога налогоплательщику направлено требование № 5125 по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате пени с транспортного, земельного налога, с налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до 19 марта 2019 года (том 1 л.д. 24-26).

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений (том 1 л.д. 18,27).

Мировым судьей судебного участка № 1 Воскресенского района Саратовской области вынесено определение от 26 июля 2019 г. об отказе в принятии заявления о вынесения судебного приказа по указанным требованиям (том 1 л.д. 12, 13).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, при проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд по требованию N 5125 не пропущен.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспаривается, проверен судом и признан правильным.

Каких либо доказательств погашения образовавшейся задолженности по указанному требованию ФИО1 суду не представлено.

Указанные обстоятельства подтверждены исследованными судом доказательствами в соответствии со ст. 84 КАС РФ.

Суд считает обоснованными требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2015, 2017 г., в виду того, что ФИО1 являлся плательщиком данных видов налогов, которые начислены налоговым органом на законных основаниях.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, возложенная на него действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику, требования об уплате недоимки указанных налогов, пеней, а также для обращения в суд, то заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>А (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 72 руб. 00 коп., пени за 2017 г. в размере 01 руб. 14 коп.,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 777 руб., налог за 2017 г. в размере 520 149 (пятьсот двадцать тысяч сто сорок девять) руб., пеня за 2015, 2017 г.г. в размере 8 287 руб. 07 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 1364 руб., пеня за 2017 г. в размере 21 руб. 70 коп.,

а всего на общую сумму 530 671 (пятьсот тридцать тысяч шестьсот семьдесят один) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 506 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через суд, принявший решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Е. Мидошина