Решение № 2А-36/2024 2А-36/2024(2А-400/2023;)~М-406/2023 2А-400/2023 М-406/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-36/2024

УИД: 59RS0024-01-2023-000767-13

Дело № 2а-36/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Красновишерск 29 января 2024 года

Красновишерский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Никулиной Е.В.,

при ведении протокола секретарем Жуневой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по упрощенной системе налогообложения,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю( далее по тексту МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в сумме 3476, 57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 24,83 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 16, 17 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 194, 95 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 902,79 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 6,45 рублей;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 16, 52 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 78, 45 рублей;пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) в сумме 102,46 рублей, итого о взыскании общей задолженности в сумме 4819, 19 рублей.

В обоснование иска МИФНС России № 21 по Пермскому краю указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 11 по Пермскому краю. В соответствии с выпиской из ЕГРН ответчик в период с 08.09.2016 по 08.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. МИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год ОПС-26545 рублей, ОМС- 5840 рублей, за 2019 год ОПС- 29354 рубля, ОМС- 6884 рубля, за 2021 год ОПС- 3476, 57 рублей, ОМС- 902, 79 рублей. Ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за периоды 2018-2019, 2021 годы не была исполнена в установленный законом срок. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены требования № 9715 по состоянию на 22.02.2020, № 5598 по состоянию на 15.04.2021 об уплате недоимки и пени. Недоимка на страховые взносы по ОПС и ОМС за периоды 2018, 2019 налоговым органом не взыскиваются, истец просит взыскать пени за просрочку страховых взносов по ОПС в размере 194,95 рублей, ОМС в размере 78,45 рублей( налоговый период за 2018 год); пени за просрочку страховых взносов по ОПС в размере 16,17 рублей, ОМС в размере 16,52 рублей( налоговый период за 2019 год); недоимку на страховые взносы за ОПС в размере 3476, 57 рублей, пени- 24, 83 рубля, недоимку на страховые взносы за ОПС в размере 902, 79 рублей, пени- 6, 45 рублей( налоговый период за 2021 год). Итого общая задолженность ответчика по недоимке на страховые взносы на ОПС и ОМС, пени за налоговые периоды 2018,2019, 2021 годы составила 4716 рублей 73 копейки.

Кроме того, ФИО1 26.04.2019 представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащей уплате составила 45450 рублей (срок уплаты налога 25.10.2018). Однако данная сумма налога ответчиком не оплачена в установленный законом срок 25.10.2018, а оплачена 28.05.2019. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации у него возникла обязанность по уплате пени за просрочку исполнения платежа по налогу УСН. Ответчику было направлено требование № 9715 по состоянию на 22.02.2020 о необходимости оплаты пени в размере 102, 46 рулей.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 4819, 19 рублей не погашена. Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 5598 по состоянию на 15.04.2021 превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию № 5598 до 25.05.2021, cледовательно, истец полагает, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 25.11.2021. Истец обратился в суд за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Крансновишерского судебного района Пермского края 06.10.2021. Судебный приказ № 2-2364/2021 вынесен мировым судей 11.10.2021.Таким образом, налоговым органом не пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебном заседании участия не принимал, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 С 08.09.2016 по 08.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы.

ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 рублей; в 2019 году плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей; в 2021 году плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 902,79 рублей.Обязанность по уплате данных налогов административный ответчик не исполнил.

На основании п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на образовавшуюся сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год начислены пени в сумме 194, 95 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени – 78, 45 рублей; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год начислены пени в сумме 16, 17 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени – 16, 52 рублей; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени в сумме 24, 83 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени – 6, 45 рублей.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 22.02.2020, установлен срок для добровольной уплаты до 04.03.2020 (л.д. 23). 07.03.2019 недоимка на ОПС в размере 26545 рублей и недоимка на ОМС в размере 5840 рублей были оплачены ответчиком. Недоимка на ОПС в размере 29354 рубля и недоимка на ОМС в размере 6884 рублей не взыскиваются истцом, поскольку имеются постановления налогового органа и возбуждены исполнительные производства №-ИП от 27.03.2020.

Кроме того, согласно требованию № по состоянию на 15.04.2021 установлен срок для добровольной уплаты до 25.05.2021 (л.д.18-19). Направление данных требований в адрес ответчика подтверждается списками внутренних почтовых отправлений АО «Почта России» (л.д. 22, 26).

Требования МИФНС России № 11 по Пермскому краю за № и № ответчиком в добровольном порядке в установленный срок (до 04.03.2020 и до 25.11.2021) не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 11.10.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ№, который в связи с поступившими возражениям административного ответчика отменен 14.06.2023.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, действующая в 2018 году регламентировалась главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ввиду неуплаты недоимки по УСН в установленный законом срок, налогоплательщику направлено требование N 9715 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.02.2020, в котором ФИО1 предложено до 04.03.2020 в том числе уплатить сумму пени в размере 102, 46 рублей по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Требование административным ответчиком не исполнено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, административный ответчик не оспаривал, судом расчет проверен и является правильным.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию № по состоянию на 15.042021 истекал 25.11.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Красновишерского судебного района Пермского края своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, поскольку судебный приказ постановлен 11.102021. Данный судебный приказ по возражениям административного ответчика отменен 14.06.2023.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Красновишерский районный суд Пермского края 20.11.2023, то есть с соблюдением сроков установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания налогов за спорный период и о соблюдении сроков обращения в суд.

На основании изложенного, требования МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020)"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом положений пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному судом, подлежит в доход бюджета Красновишерского городского округа Пермского края.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3476, 57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумме 24,83 рублей за налоговый период 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16, 17 рублей за налоговый период 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 194, 95 рублей за налоговый период 2018 года; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 902, 79 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6, 45 рублей за налоговый период 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 16, 52 рублей за налоговый период 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 78, 45 рублей за налоговый период 2018 года; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого c налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в сумме 102, 46 рублей за налоговый период 2018 года.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Красновишерского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Красновишерский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2024 года.

Судья - (подпись)- Е.В. Никулина

Копия верна.

Судья Е.В. Никулина