Решение № 2А-259/2021 2А-259/2021~М-169/2021 М-169/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-259/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Дубовский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Репина А.Я.,

при секретаре судебного заседания Ожогиной Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что последний состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. В 2017 г. административный ответчик обязан уплатить страховые взносы, так как пребывал в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя на обязательное пенсионное страхование в размере 23 085 рублей 48 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 4 528 рублей 31 копейка не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с отсутствием оплаты на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в фиксированном размере 23 085 рублей 48 копеек, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 381 рубль 48 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в фиксированном размере 4 528 рублей 31 копейка, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 74 рубля 83 копейки; пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогоплательщика доходы в размере 128 рублей 17 копеек; пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 388 рублей 76 копеек; пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 142 рубля 15 копеек, а всего на общую сумму 28 729 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не известил.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика адвокат Никольская Е.Н., извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причине неявки суд не известили, об отложении дела не просили.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесёнными Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введённой в действие с 1 января 2017 г., плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 31 декабря 2016 г. установлены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Названный закон утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов определялся в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-14).

На момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у ФИО1 имелась задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 г.) в сумме 4 528 рублей 31 копейка (налог), 74 рубля 83 копейки (пени); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетный период 2019 г.) в сумме 23 085 рублей 48 копеек (налог), 381 рубль 48 копеек (пени).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 085 рублей 48 копеек и пени в размере 381 рубль 48 копеек; на обязательное медицинское страхование в размере 4 528 рублей 31 копейка и пени в размере 74 рубля 83 копейки; пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогоплательщика доходы в размере 128 рублей 17 копеек; пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 388 рублей 76 копеек; пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016г. в размере 142 рубля 15 копеек (л.д. 10-11).

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> соблюдены.

По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налогов и пеней Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № взыскании со ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.: пени, пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогоплательщика доходы в размере 128 рублей 17 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в фиксированном размере 23 085 рублей 48 копеек, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 381 рубль 48 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в фиксированном размере 4 528 рублей 31 копейка, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 74 рубля 83 копейки (л.д.32-33), который отменён определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д. 30-31).

Наличие у физического лица прекращённого статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы, тем самым у налоговой инспекции имелись основания для направления требования ФИО1 об уплате страховых взносов и пени; размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями установлен пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации, порядок определения размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, прекратившим осуществлять предпринимательскую деятельность, определен положениями пункта 5 статьи 430 НК Российской Федерации, следовательно, поскольку ФИО1 прекратил осуществление предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом обоснованно, в соответствии с требования закона, произведен расчет страховых взносов пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности.

Представленный налоговым органом расчёт пени соответствует указанным положениям закона.

Вместе с тем, суд исследовав материалы дела, считает, что оснований для взыскания с ФИО1 пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 388 рублей 76 копеек; пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 142 рубля 15 копеек не имеется, поскольку указанные суммы не были предметом рассмотрения мировым судьей судебного участка №<адрес> заявления взыскателя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к должнику ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени.

Суд, не принимает довод представителя ответчика адвоката Никольской Е.Н. о том, что поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о направлении ответчику требования №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., а также отсутствуют сведения об обращении Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к мировому судье в заявлением о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок с момента не удовлетворения требований должником в добровольном порядке, иск о взыскании сумм на основании требования №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. удовлетворению не подлежит.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалов административного дела № г. по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком на ДД.ММ.ГГГГ года числится общая задолженность в сумме 77 201 рубль 84 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 75 068 рублей 50 копеек, которая подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ (№

Аналогичное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ представлено в материалах дела № (л.д.10-11).

Согласно списка внутренних отправлений № (дело № г. л.д.6), отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80).

По мнению суда, в указанных требованиях период образования задолженности, как и сама сумма задолженности совпадает, подлежащая взысканию сумма налога и обязанность по его уплате не менялись.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления с административного ответчика ФИО1 на основании положений ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета - Дубовского муниципального района <адрес>, в размере 1 045 рублей 94 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере 28 198 (двадцать восемь тысяч сто девяносто восемь) рублей 27 копеек из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в фиксированном размере 23 085 (двадцать три тысячи восемьдесят пять) рублей 48 копеек, пени 381 (триста восемьдесят один) рубль 48 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в фиксированном размере 4 528 (четыре тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей 31 копейка, пени 74 (семьдесят четыре) рубля 83 копейки; пени, в связи с несвоевременной оплатой налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей 76 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 388 (триста восемьдесят восемь) рублей 76 копеек; пени начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 142 (сто сорок два) рубля 15 копеек, отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района <адрес> в размере 1 045 (одна тысяча сорок пять) рублей 94 копейки.

На решение в течение месяца может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.Я. Репин