Решение № 2А-975/2020 2А-975/2020~М-377/2020 М-377/2020 от 3 января 2020 г. по делу № 2А-975/2020

Дело № 2а-975/20

73RS0004-01-2020-000513-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2020 года г.Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Усовой В.Е.,

при секретаре Спиридоновой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Ульяновской области (далее по тексту – МИФНС России № 7 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав следующее.

ФИО1 согласно имеющимся данным в МИФНС России № 7 с 27.02.2004 года имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и является плательщиком земельного налога. Однако, земельный налог в установленные законом сроки не уплачивает. Задолженность по уплате земельного налога за 2012, 2013, 2104 и 2016 годы составила 839 рублей 37 копеек. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 12 рублей 94 копейки. Ответчице направлялось требование об уплате налога и пени, однако налог уплачен не был. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке. Просили взыскать с ответчицы задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2104 и 2016 годы в размере 839 рублей 37 копеек и пени за период с 02.10.2015 года по 26.10.2016 года и с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года в сумме 12 рублей 94 копейки.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании административные исковые требования не признала и пояснила суду, что все налоги платила своевременно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог отнесен к местным налогам и в соответствии со ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом исчислен налог на вышеуказанный земельный участок за 2012,2013,2014 и 2016 годы, о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № 1270553 от 28.04.2015 года об уплате земельного налога за 2012, 2013 и 2014 годы, и № 15397772 от 10.07.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование об уплате налога и пени №43370 от 26.10.2015 года со сроком исполнения до 10.02.2016 года и № 20043 от 22.06.2018 года со сроком уплаты до 31.07.2018 года, которые были направлены ответчику заказной почтой, что подтверждается материалами дела.

05.07.2019 года мировым судьей судебного участка №6 Заволжского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 839 рублей 37 копеек и пени в размере 12 рублей 94 копейки. В связи с поступлением от административного ответчика ФИО1 возражений относительно вынесенного судебного приказа, определением мирового судьи от 26.07.2019 года указанный судебный приказ был отменен.

С исковыми требованиями о взыскании земельного налога и пени административный истец обратился в суд 24.01.2020 года, то есть до истечения 6 месяцев, с момента отмены судебного приказа.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично в связи со следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, в частности, по земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится на основании налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 52 и 397 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 Налогового кодекса РФ); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации № 83-КА19-2.

Как уже указывалось выше, земельный налог для физического лица исчисляется налоговым органом, а не самостоятельно налогоплательщиком; ФИО1 не скрывала наличие у нее объекта налогообложения; налогоплательщику земельный налог за спорные налоговые периоды 2012-2013 годов исчислен (перерассчитан) налоговым органом самостоятельно в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, допускающим направление налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, то есть с отступлением от общего правила, предусмотренного пунктом 1 названного статьи о том, что уплата земельного налога физическими лицами производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем налогоплательщику направляется налоговое уведомление.

С учетом изложенного, гарантированное лицу право списания задолженности, предусмотренное пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») не может быть поставлено в зависимость исключительно только от определенного налоговым органом самостоятельно срока уплаты физическим лицом земельного налога за 2012-2013 годы до 01 октября 2015 года. Иное не имеет объективного и разумного оправдания, ставит граждан, относящихся к одной категории, при реализации данного права в неравное положение, что не согласуется с конституционными принципами равенства и справедливости, о чем справедливо отмечено в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607).

С учетом изложенного, суд полагает допустимым применение к спорным правоотношениям положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Обращаясь в суд, налоговый орган просил о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, в том числе за 2012-2013 годы, и начисленных на данную недоимку пенях; такая задолженность образовалась у физического лица с учетом установленных налоговым законодательством сроков уплаты земельного налога по состоянию на 01 января 2015 года, а потому в силу вышеприведенных норм закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

При таких данных, правовых оснований для судебного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за 2012-и 2013 годы и пени не имеется и в данной части иска следует отказать.

Что касается задолженности по земельному налогу за 2014 и 2016 годы, то в судебном заседании бесспорно установлено ее наличие; до настоящего времени она ответчиком не оплачена. Доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 168 рублей и за 2016 год в размере 168 рублей подлежит взысканию в судебном порядке.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате земельного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

За несвоевременную уплату земельного налога ответчице начислены пени за период с 02.10.2015 года по 26.10.2016 года и с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года в сумме 12 рублей 94 копейки.

С учетом отказа в иске в части взыскания земельного налога за 2012 и 2013 годы размер пени за вышеуказанный период составит 09 рублей 66 копеек.

Данная сумма и подлежит взысканию в пользу истца.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 336 рублей и пени 02.10.2015 года по 26.10.2016 года и с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года в сумме 09 рублей 66 копеек.

В остальной части иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ульяновской области - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Усова В.Е.