Решение № 2А-1891/2019 2А-1891/2019~М-1935/2019 М-1935/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-1891/2019

Дело № 2а-1891/2019 Изготовлено 13 января 2020 года

УИД 76RS0023-01-2019-002431-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

судьи Любимовой Л.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожуховой К.М.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области (далее – межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что последний состоит на учете в налоговой инспекции, как плательщик налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и земельного налога. ФИО1 на протяжении 10 месяцев в 2014 г. на праве собственности принадлежала 1/9 жилого дома по адресу: АДРЕС, 11 месяцев 2014 года – ? жилого дома, расположенного по адресу АДРЕС, в 2015 г. – ? земельного участка, расположенного по адресу АДРЕС.

Поскольку данных о снятии с учета объекта налогообложения по адресу: АДРЕС, представлены в налоговый орган только 17.01.2017 г., первоначально административному ответчику налог был исчислен исходя из 12 месяцев владения им объектом налогообложения.

В 2017 г. по объекту, расположенному по адресу: АДРЕС в налоговый орган были представлены уточненные данные по снятию объекта с учета 30.12.2014 г., в результате чего межрайонной ИФНС России № 5 был произведен перерасчет налога.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на уплату земельного налога за 12 месяцев владения в 2015 году ? земельного участка по адресу: АДРЕС,- в сумме 560,00 руб., налога на имущество за владение в течение 11 месяцев 2014 года ? жилого дома по адресу: АДРЕС, - в сумме 72,00 руб., налога на имущество за владение в течение 10 месяцев 2014 года 1/9 жилого дома по адресу: АДРЕС, в сумме 20,00 руб.

Также в 2017 г. ФИО1 получил материальную выгоду от ООО , налог с дохода ООО не был удержан.

В связи с изложенным в адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на уплату земельного налога за 12 месяцев владения в 2017 году ? земельного участка по адресу: АДРЕС, в сумме 529,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 326,00 руб.

В установленные законом сроки начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на сумму 664,62 руб. со сроком исполнения до 06.04.2018 г. и от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на сумму 3 326,00 руб. со сроком исполнения до 28.12.2018 г.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 3326,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 92,00 руб., и пени в размере 1,78 руб., всего 3419,78 руб.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области в лице своего представителя по доверенности ФИО2, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО3, извещенный о месте и времени судебного заседания должным образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил, мнение по иску не представил, процессуальных ходатайств не заявил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ в ред. до 29.09.2019).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017 г. получил материальную выгоду от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, от ООО , в сумме 9503,68 руб. Налог с дохода налогоплательщика по ставке 35% ООО удержан не был.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН об уплате налога на доходы физических лиц в размере 3 326,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. В установленные сроки указанный налог уплачен не был, в связи с чем ответчику было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в размере 3326 руб. со сроком уплаты до 28.12.2018 г.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абз.1 п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждается, что в нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.п. 1,10 п.1 ст.208, п. 1 ст. 209, п.1 ст. 210, п.п. 1,4 п.1, п.4 ст. 228, п.4 ст. 229 НК РФ, ФИО1 не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3326 руб.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 3326 руб. Доказательств для иного вывода суду не представлено.

Помимо этого, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 52 НК РФ (в ред. 2.04.2014 г.) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.11.2015) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 10 месяцев в 2014 г. на праве собственности принадлежала 1/9 жилого дома по адресу: АДРЕС 11 месяцев 2014 года – ? жилого дома, расположенного по адресу АДРЕС, в 2015 г. – ? земельного участка, расположенного по адресу АДРЕС. В 2017 г. 17.01.2017 г.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения, сформировано налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по сроку уплаты 01.10.2015 г., в соответствии с которым уплате подлежал среди прочих налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 98,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ответчику на основании ст. 69 НК РФ было направлено Требование № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН об уплате налога от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. со сроком исполнения до 26.01.2016 г.

17.01.2017 г. по объекту, расположенному по адресу: АДРЕС, в налоговый орган были представлены уточненные данные по снятию объекта с учета 30.12.2014 г., в результате чего межрайонной ИФНС России № 5 был произведен перерасчет налога на имущество. В результате в карточке «Расчетов с бюджетом» по налогу на имущество 24.09.2017 г. произведено сторнирование налога по расчету за 12 месяцев владения 2014 г. в сумме – 98 руб. по сроку 01.10.2015 г. и произведено начисление налога в сумме 92,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 г.

21.09.2017 г. налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, сформировано налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по сроку уплаты 01.12.2017 г., в соответствии с которым уплате подлежал налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 92 руб.

В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем ответчику было направлено требование № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН об уплате налогов от 14.02.2018 г., содержащее среди прочих требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 92,00 руб., и пени в размере 1,78 руб. со сроком исполнения до 06.04.2018 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2017 г. подлежал уплате в бюджет до 15.07.2018 г., дату, когда сумма налогов, подлежащая взысканию с ответчика, превысила 3 000,00 руб., суд определяет как 16.07.2018 г., соответственно, обращение в суд должно было последовать не позднее 16.01.2019 г.

Принимая во внимание, что обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось лишь в апреле 2019 г., то есть после установленного законом срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога, оснований для взыскания с ответчика суммы налога на имущество физических лиц за 2014 год не имеется.

Вместе с тем, суд считает, что срок обращения в суд за взысканием налога на доходы физических лиц административным истцом не пропущен, поскольку сумма этого налога превышает 3 000,00 руб., срок обращения в суд за ней следует исчислять как 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, то есть с 29.12.2018 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 326,00 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Л.А.Любимова