Решение № 2А-387/2024 2А-387/2024~М-333/2024 М-333/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-387/2024

УИД – 11RS0017-01-2024-000745-17

Дело № 2а-387/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сысольский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Устюжаниновой Е.А.,

при секретаре Стрепетовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Визинга Сысольского района Республики Коми 14 октября 2024 года административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 22687 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 852 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 11011 руб., пени в размере 2634,50 руб., всего в общей сумме 37184,50 руб., указав, что административным ответчиком обязательства по уплате налогов надлежащим образом не были исполнены. В связи с образовавшейся задолженностью административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в Койгородский судебный участок Республики Коми, который был выдан 11.03.2024, однако определением мирового судьи от 26.03.2024 был отменен в связи с несогласием налогоплательщика. Поскольку административный ответчик не оплатил указанную задолженность, административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями о взыскании налоговой задолженности. В связи с этим УФНС России по Республике Коми просит взыскать с ответчика государственную пошлину за рассмотрение административного дела.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Республике Коми не явился, уведомлен судом надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, уведомлен судом надлежащим образом. Направленная административному ответчику по известному суду адресу судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. В судебном заседании 17.09.2024 административный ответчик не согласился с требованиями административного иска. Представил выписку ПАО Сбербанк от 17.09.2024 об уплате им единого налогового платежа в сумме 34550 руб. по платежному поручению № 231748 от 22.11.2023. Полагал, что обязанность по уплате налогов им исполнена.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Исходя из положений указанной статьи, а также разъяснений, содержащихся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", отказ лица от получения почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует возврат судебной повестки по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела, в связи с чем суд признает извещение административного ответчика надлежащим.

В ответ на возражения административного ответчика административный истец УФНС России по Республике Коми до судебного заседания представил пояснения в порядке ст. 68 КАС РФ, указав, что уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа. Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом соблюдается последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности. Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей. ФИО1 21.11.2023 на ЕНС перечислена в качестве ЕНП сумма в размере 34550 руб. В соответствии со ст. 45 НК РФ произведенный 21.11.2023 платеж на сумму 34550 руб. поступил в счет уплаты задолженности административного ответчика по пени, т.е. правомерно был зачтен в счет уплаты задолженности налогоплательщика. Учитывая изложенное, УФНС России по Республике Коми поддерживает свои исковые требования в полном объеме.

Поскольку явка сторон не признана судом обязательной, на основании ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-481/2024, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

По смыслу ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

За нарушение уроков уплаты налогов ст. 75 НК РФ предусмотрена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что с 20.04.2006 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автотранспортное средство ЗАЗ-1140, государственный регистрационный знак №. В период с 28.01.2005 по 24.12.2022 ответчик являлся собственником прицепа КС3577, государственный регистрационный знак №; в период с 21.05.2002 по 24.12.2022 являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 532120, государственный регистрационный знак №, что административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно материалам дела, ФИО1 с 25.01.2022 является собственником помещения с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 25.01.2022 (выписка из ЕГРН от 17.09.2024 № КУВИ-001/2024-232325719).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ является календарный год.

Из материалов дела следует и подтверждается выписками из ЕГРН № КУВИ-001/2024-232331352 от 17.09.2024, № КУВИ-001/2024-232325721 от 17.09.2024, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок для размещения производственной базы с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, на праве общей совместной собственности ФИО1 принадлежит земельный участок для индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые должны были быть уплачены административным ответчиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным административным истцом доказательствам, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете физического лица 13.07.2011.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетом налога № 76792025 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 22687,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 11011,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 852,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление направлено 12.09.2023).

Между тем в сроки, установленные п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, обязанность по уплате начисленных налогов в полном объеме исполнена не была.

В связи с неуплатой налогов по сроку уплаты, административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за просрочку в размере 2634,50 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 (карта расчета пени на 05.02.2024, л.д. 15).

Кроме того, административному истцу в порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате пени № 2618 от 06.07.2023 (л.д. 12) со сроком исполнения не позднее 27.11.2023. Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по уплате налогов и взносов (с 01.01.2023 Единый налоговый счет (ЕНС)), на 06.07.2023 составила 35986,77 руб. (согласно отдельной карточке налоговых обязанностей ФИО1 от 02.08.2024, стартовая задолженность ОКНО по пене на 01.01.2023 составила 35986,77 руб.).

Учитывая, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, 21.11.2023 административным ответчиком на счет Казначейства России (ФНС России) оплачено 34550,00 руб. Согласно подтверждению платежа ПАО Сбербанк от 17.09.2024, платеж в сумме 34550 руб. включен в платежное поручение № 231748 от 22.11.2023.

Согласно карте расчета пеней на 05.02.2024, административным ответчиком 21.11.2023 погашено из ЕНП 34550,00 руб.

Указанный платеж в сумме 34550,00 руб. не оспаривается административным истцом.

01.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье Сысольского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 – 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 37184,50 руб., в том числе по налогам – 34550,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2634,50 руб.

При этом мировому судье был представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3870 от 05.02.2024, согласно которому задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 35986,77 руб.

11.03.2024 мировым судьей Сысольского судебного участка Республики Коми вынесен судебный приказ по делу № 2а-481 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за 2022-2024 годы за счет имущества физического лица в размере 34550,00 руб., пени в размере 2634,50 руб., который отменен 26.03.2024 в связи с представленными налогоплательщиком письменными возражениями.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

П. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно письменным пояснениям административного истца, учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом соблюдается последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности. Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей. ФИО1 21.11.2023 на ЕНС перечислена в качестве ЕНП сумма в размере 34550 руб. В соответствии со ст. 45 НК РФ произведенный 21.11.2023 платеж на сумму 34550 руб. поступил в счет уплаты задолженности административного ответчика по пени, т.е. правомерно был зачтен в счет уплаты задолженности налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд соглашается с ним.

По настоящее время административным ответчиком задолженность по налогу и пени в указанном размере не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов за 2022 год и пени по налогам суду не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения административного истца в суд с указанными требованиями, учитывая обращение административного истца к мировому судье Сысольского судебного участка Республики Коми с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права (ст. 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса РФ необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Исходя из вышеизложенного, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции от 21.07.2014) с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального района в размере 1315,54 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Республике Коми к ФИО1, (дата) года рождения, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по обязательным платежам (налогам и пени) в размере 37184 (тридцать семь тысяч сто восемьдесят четыре) рубля 50 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 22687 (двадцать две тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 852 (восемьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 11 011 (одиннадцать тысяч одиннадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 2 634 (две тысячи шестьсот тридцать четыре) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Сысольский» государственную пошлину в размере 1 315 (одна тысяча триста пятнадцать) рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми путем подачи жалобы через Сысольский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Устюжанинова Е.А.

Решение в окончательной форме составлено 15.10.2024.