Решение № 2А-2417/2021 2А-2417/2021~М-1768/2021 М-1768/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-2417/2021

Дело № 2а-2417/2021


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

08 июня 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

При секретаре Липилиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

730 рублей 38 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц, из которых: 354,28 рублей за 2015 год; 272,97 рубля за 2016 год; 101,97 рубль за 2017 год; 1,16 рубль за 2018 год;

2 176 рублей 95 копеек – пени по транспортному налогу, из которых: 1 807,66 рублей за 2017 год; 369,29 рублей за 2018 год.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии с положениями статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало):

-транспортное средство - легковой автомобиль <.....>, мощность двигателя 272 л.с., дата возникновения собственности – (дата);

-квартира (1/4 доля в праве) кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата);

-квартира (кадастровый №...), расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата), дата отчуждения – (дата);

-квартира (кадастровый №...), расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата).

Исчисление налога на имущество с физических лиц, транспортного налога, производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до (дата), если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, предоставленных в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику, указана в налоговых уведомлениях

В силу пункта 1 статьи 360, статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: свыше 250 л.с. - 48 рублей с каждой лошадиной силы.

Ответчику начислены:

-за 2015 год налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата) в сумме 4 263 рубля, о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Налогоплательщиком произведена оплата налога в размере 3 522,82 рубля, недоимка по налогу составила 740,18 рублей, которая Инспекцией не взыскана;

-за 2016 год налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата) в сумме 2 200 рубля, о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогу взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №...а-2866/2018;

-за 2017 год налог на имущество физических лиц в сумме 890 рублей, транспортный налог в сумме 15 776 рублей, по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогам взыскана решением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №...а-2655/2019;

-за 2018 год налог на имущество физических лиц в сумме 923 рублей, транспортный налог в размере 15 776 рублей, по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогам взыскана решением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №...а-709/2021

Ответчиком в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, транспортный налог за 2017, 2018 годы, не уплачен, в связи, с чем, на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени:

-за 2015 год по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 354 рубля 28 копеек;

-за 2016 год по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в сумме 272 рубля 97 копеек;

-за 2017 год за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу в сумме 1 807,66 рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме 101,97 рубля;

-за 2018 год за период с 29 января по (дата) по транспортному налогу в сумме 369,29 рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,16 рубля.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени:

№... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) на общую сумму 74,11 рубля. Задолженность по требованию на текущую дату равна 0 рублей;

№... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) в размере 4 952,96 рубля;

Требования направлены ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, не исполнены.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени по заявлению Инспекции в отношении ФИО1

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Инспекция просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд своего представителя истец не направил, поступило ходатайство, в соответствии с которым Инспекция на исковых требованиях настаивает, указывает, что задолженность ответчиком не уплачена.

ФИО1 в суд не явился, извещался о рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации: <АДРЕС> Письменных объяснений в материалы дела ответчиком не представлено, каких-либо ходатайств не заявлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также, материалы административного дела №2а-4114/2020, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

(дата) ФИО1 сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком не позднее (дата) налогов, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4 263 рубля (л.д.16).

(дата) Орджоникидзевским районным судом <АДРЕС> принято решение о взыскании с ФИО1:

-15 776 рублей – недоимки по транспортному налогу за 2016 год; 69,41 рублей – пени по транспортному налогу;

-2 200 рублей – недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; 9,68 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

(дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

(дата) Орджоникидзевским районным судом <АДРЕС> принято решение, которым взыскано с ФИО1:

-15 776 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2017 год; 51,27 рубль – пени по транспортному налогу;

-890 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 2,89 рубля - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

(дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

(дата) на основании решения Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> взыскано с ФИО1:

-15 776 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2018 год; 67,45 рублей – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 по (дата);

-923 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

(дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

Инспекцией оформлены ответчику требования (л.д.6,8):

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу за 2019 в размере 0,11 рублей (л.д.7), недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 74 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени:

по транспортному налогу в общем размере 4 222,57 рублей (в том числе: за 2017 год в сумме 1 807,66 рублей с (дата) по (дата); за 2018 год в размере 369,29 рублей с (дата) по (дата));

пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 730,39 рублей (за 2015 год в сумме 91,84 рублей и 262,44 рубля с (дата) по (дата); за 2016 год в сумме 101,36 рублей и 171,61 рубль с (дата) по (дата); за 2017 год в сумме 101,97 рубля с (дата) по (дата); за 2018 год в размере 1,16 рубля с 29 января по (дата)).

31 января, (дата) требования вручены ответчиком через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом страницы из личного кабинета (л.д.15).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего пени по транспортному налогу в сумме 4 222,57 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 730,50 рублей (административное дело №...а-4114/2020 л.д.1,2).

(дата) мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 4 222,57 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 730,50 рублей (административное дело №...а-4114/2020 л.д.18).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 просит отменить судебный приказ, не согласен с принятым судебным актом (административное дело №...а-4114/2020 л.д.20).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...а-4114/2020 л.д.22).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.3-5).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы.

Инспекция просит взыскать с ответчика пени:

-1 807,66 рублей – по транспортному налогу за 2017 год с (дата) по (дата);-369,29 рублей – по транспортному налогу за 2018 год с (дата) по (дата);

-272,97 рублей – по налогу на имущество физических лиц за 2016 год с (дата) по (дата);

-101,97 рубль – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с (дата) по (дата);

-1,16 рубль – по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 29 января по (дата).

Судом установлено, что на основании решений Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата), (дата), (дата) с ФИО1 взысканы недоимка и пени по налогам:

Период

Недоимка по транспортному налогу

Недоимка по налогу на имущество

Пени

2016

15 776 рублей

69,41 рублей со 02 по (дата)

2016

2 200 рублей

9,68 рублей со 02 по (дата) (3,59 рублей + 6,09 рублей) л.д.13, 13 оборот

2017

15 776 рублей

51,27 рубля – с 04 по (дата) (л.д.10 оборот)

890 рублей

2,89 рубля – с 04 по (дата) (л.д.13 оборот).

2018

15 776 рублей

67,45 рублей с 03 по (дата)

2018

923 рубля

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что (дата) налоговым органом сформировано требование ответчику на уплату пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы со сроком добровольного исполнения до (дата), получено ФИО1 через личный кабинет, ответчиком не исполнено.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Общая сумма по требованию №... от (дата) превышает 3 000 рублей.

(дата) Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования ((дата) + 6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) административный иск налогового органа поступил в суд с соблюдением установленного срока после отмены судебного приказа ((дата) + 6 месяцев).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от (дата), ФИО1 своих возражений относительно размера и обоснованности начисленных ему пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, не высказал, доказательств оплаты недоимки по налогам не предъявил.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за 2017, 2018 годы, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 годов в установленные сроки не уплачен, недоимка по налогам взыскана на основании судебных актов, подлежат взысканию пени.

Судом проверен расчет пени, представленный Инспекцией, является арифметически верным.

Контррасчета со стороны ответчика суду не предъявлено.

В расчете учтены все поступившие оплаты по заявленным налогам, правильно применены ставки рефинансирования, установленные Банком России.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Инспекция просит взыскать с Ч.Э.ГБ. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 354 рублей 28 копеек.

При этом, истцом указано, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 в полном объеме не оплачена, в принудительном порядке не взыскана.

Исходя из требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика страховых взносов сумм страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех страховых взносов, право на взыскание которых контролирующим органом утрачено.

Доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в принудительном порядке административный истец суду не представил, в связи с чем оснований для взыскания пени по указанной недоимки не возникло.

При таких обстоятельствах, суд считает, что не подлежит удовлетворению заявленное МИФНС России №9 по Пермскому краю требование о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

В удовлетворении административного иска в данной части следует отказать.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей от размера удовлетворенных требований в сумме 2 553,05 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

-1 807,66 рублей – пени по транспортному налогу за 2017 год с (дата) по (дата) (КБК 18210604012022100110);

-369,29 рублей – по транспортному налогу за 2018 год с (дата) по (дата) (КБК 18210604012022100110);

-272,97 рублей – по налогу на имущество физических лиц за 2016 год с (дата) по (дата) (КБК18210601020042100110);

-101,97 рубль – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с (дата) по (дата) (КБК18210601020042100110);

-1,16 рубль – по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 29 января по (дата) (КБК18210601020042100110).

Всего подлежит взысканию 2 553 рубля 05 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 – отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд города Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Орджоникидзевского районного суда города Перми: http://ordgonik.perm.sudrf.ru.

Судья М.В. Ладейщикова