Решение № 2А-408/2025 2А-408/2025~М-239/2025 М-239/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-408/2025

Олонецкийрайонный суд Республики Карелия

10RS0010-01-2025-000418-52

https://olonecky.kar.sudrf.ru

УИД 10RS0010-01-2025-000418-52

Дело № 2а-408/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 г. г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Мерлиной Т.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

хх.хх.хх г. УФНС России по .... (далее Управление) обратилось с административным иском к ФИО1по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2021, 2022 годы, земельный налог за 2021, 2022 годы, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г., которым было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем налоговый орган хх.хх.хх г. обратился за выдачей судебного приказа, а после его отмены по заявлению налогоплательщика, с административным иском о взыскании с ответчика транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 1760 руб., транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 1760 руб., земельного налога за 2021 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 239 643 руб., земельного налога за 2022 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 263 607 руб., пени в размере 152 521,58 руб. за периоды с 08.11.2021по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. похх.хх.хх г..

Определением суда от хх.хх.хх г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ППК «Роскадастр».

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения дела.

Заинтересованное лицо ППК «Роскадастр» в судебное заседание своего представителя не направила, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административных дел №а-№, №а-№, №а-№ №а-№, №а-№, №а-№ приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2021 и 2022 годах были зарегистрированы:

- транспортное средство №, мощность двигателя 78 л.с, поставлен на регистрационный учет - хх.хх.хх г.;

- транспортное средство №, мощность двигателя 98 л.с, поставлен на регистрационный учет - хх.хх.хх г.;

В 2021 и 2022 годах: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ....,кадастровая стоимость в 2021 и 2022 годах - 19 326 552 руб.; в 2022 коду применяется повышающий коэффициент - 1,1.

Обязанность по уплате налогов ответчиком в установленный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1760 руб. и земельного налога за 2021 год в сумме 239 643руб. в срок до хх.хх.хх г..

В установленный законом срок административный ответчик указанные налоги не уплатил.

УФНС России по .... в адрес административного ответчика было направлено требование по состоянию на хх.хх.хх г. № об уплате указанных выше налогов в общей сумме 822 914 руб., пени в размере 146 630,15 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Требование налогового органа № административным ответчиком не исполнено.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1760 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 265 367 руб. в срок до хх.хх.хх г..

В установленный законом срок административный ответчик указанные налоги не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами почтовых отправлений, направленных налоговым органом по месту регистрации ответчика.

хх.хх.хх г. судебным приказом мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия №а-№, с ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 и 2022 годы в сумме 503 250 руб., по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в сумме 3520 руб. и пени в сумме 154 214,29 руб. за периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется хх.хх.хх г. в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от хх.хх.хх г. № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., в настоящее время за административным ответчиком за указанный период сохраняется задолженность по пени в размере 109 894,53 руб.

В рамках настоящего дела также к взысканию налоговым органом предъявлены пени по транспортному налогу за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 451,33 руб., и по земельному налогу за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 42 175,72 руб., которые начислены на недоимку взысканную в рамках административных дел №а- №2018, №а- №, №а- №, №a-№, №а-№, №а-№.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие имущества в спорные периоды не оспаривал.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ от хх.хх.хх г. №а-№ был отменен, о чем хх.хх.хх г. мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском хх.хх.хх г., то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налогов и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 18 186 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175 - 180, 286, 289 - 298 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 1760 руб., транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 1760 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 239 643 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 263 607 руб., пени в размере 152 521,58 руб. за периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

Взыскать с ФИО1, ИНН №,в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 18 186 руб.

Решение может быть обжаловано через .... Республики Карелия:

- в апелляционном порядке - в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

- в кассационном порядке - в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья ....

.... Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 10 декабря 2025 г.