Решение № 2А-4950/2024 2А-875/2025 2А-875/2025(2А-4950/2024;)~М-4210/2024 М-4210/2024 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-4950/2024

Дело №2а-875/2025

УИД 33RS0002-01-2024-008610-44


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

административного ответчика ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

у с т а н о в и л:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 10003,48руб., а именно:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2656 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3593руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 391 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 937руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2426,48 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019-2022 г.г. в отношении двух транспортных средств, зарегистрированных на ответчика в органах ГИБДД УМВД России, а именно автобус ГАЗ ### гос. номер ### мощностью двигателя 98 л.с., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ОПЕЛЬ ЗАФИРА гос. номер ### мощностью двигателя 126 л.с. и направлены налоговые уведомления. Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком добровольно не исполнена на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2426,48 руб. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8668,82 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9672,12 руб., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности составляет 10003,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования уточнил и просил взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 9066,48 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1719 руб., поскольку 10.03.2025 ответчиком произведена оплата в размере 937 руб., которая учтена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020. В остальной части поддержал ранее заявленные требования.

Административный ответчик и его представитель возражали против удовлетворения требований, полагая, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд и нарушена процедура уведомления.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик с 17.07.2021 является собственником транспортного средства Опель Зафира, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.регистрационный знак ### мощностью 1796 куб. см, а также в 2019-2020г.г. являлся собственником автомобиля ГАЗ ### гос. регистрационный знак ###

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 11 месяцев 2019 года за автомобиль ГАЗ в размере 3593 руб. исходя из налоговой базы 98 и налоговой ставки 40 руб. (98х40х11/12).

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 12 месяцев 2020 года за автомобиль ГАЗ в размере 3593 руб.

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 5 месяцев 2021 года за автомобиль Опель Зафира в размере 391 руб., из расчета налоговой базы 125 и налоговой ставки 30 руб., с учетом налоговой льготы для пенсионера в соответствии со ст.7 Закона №119-ОЗ от 27.11.2002 (1172 руб.),(125х30х5/12 -1172 руб.).

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 12 месяцев 2022 года за автомобиль Опель Зафира, с учетом налоговой льготы (2813 руб.) в размере 937руб. = 125х30х12/12 -2813 руб.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов были направлены налогоплательщику через личный кабинет, открытый с ДД.ММ.ГГГГ. Данных о прекращении доступа к личному кабинету суду не представлено.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил транспортный налог, до ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на общую сумму 735,94руб. на сумму задолженности:

- за 2019 год в размере 3593 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 403,79 руб.

- за 2019 год в размере 3593 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,72 руб.

- за 2020 год в размере 3593 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,76 руб.

- за 2020 год в размере 3593 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,74 руб.

- за 2021 год в размере 391 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,93 руб.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на совокупную обязанность (7577 руб.) с учетом частичной уплаты ЕНП (937 руб.) на общую сумму 1690,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлялось требование ### об уплате транспортного налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 3593 руб. и пени 3,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлялось требование ### об уплате транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3593 руб. и пени в размере 11,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование ### об уплате задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 8668, 82 руб. сроком уплаты до 28.08.2023г., которое вручено через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Владимирской области принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 9672,12 руб.

31.07.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10003,48 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира от 04.09.2024.

Установлено, что 02.10.2023 ФИО1 произведена оплата налога в размере 937 руб., о чем административным ответчиком представлен чек об оплате (л.д. 60).

10.03.2025 ФИО1 произведена оплата налога в размере 937 руб., о чем представлен чек по операции (л.д.93).

Указанные суммы были учтены административным истцом и распределены в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности за более ранние периоды, в том числе за 2019 год, в связи с чем сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год уменьшилась с 3593 руб. до 2656 руб., а затем с 2656 руб. до 1719 руб.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 17.12.2024, т.е. в установленный законом срок.

По состоянию на 25.03.2025 текущая сумма задолженности, с учетом произведенной оплаты, составила 9066,48руб., которая до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...><...> единый налоговый платеж на общую сумму 9066 руб. 48 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1719 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3593 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 391 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 937руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2426,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 10.04.2025

Судья А.О. Веселова