Решение № 2А-4533/2024 2А-839/2025 2А-839/2025(2А-4533/2024;)~М-3660/2024 М-3660/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-4533/2024

Дело № 2а-839/2025

39RS0004-01-2024-005656-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Табанюховой Т.С.,

при секретаре Вильмейкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 27.09.2023 по 13.11.2023 в общей сумме 51 029,12 руб. В обоснование требований указало, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен. Данная недоимка подавалась ко взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несовременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 51 029,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который в связи с поданными налогоплательщиком возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была, размере задолженности увеличился на сумму 51 029,12 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении и письменных объяснениях к нему просил рассматривать дело в его отсутствие. Дополнительно представлены письменные пояснениях относительно принятых мер принудительного взыскания недоимок по налогам, распределению поступивших от административного ответчика денежных средствах по ЕНС (л.д. 60-64).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 82 уведомление).

Исследовав письменные материалы дела и собранные по делу доказательства, дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно поступившим в налоговый орган из регистрирующих органов сведениям, ФИО1, ИНН <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ проданы объекты недвижимого имущества в количестве <данные изъяты> земельных участка, которые были приобретены ФИО1 у сына Б. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ б/н и находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет, минимального предельного срока владения.

Полный перечень отчужденных ФИО1 земельных участков приведен в Решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-36).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании ст. 101 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, установленного главой 16 НК РФ, начислен штраф в размере <данные изъяты> руб., за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Одновременно указанным решением исчислен подлежащий уплате налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. исходя из налогооблагаемой базы - кадастровой стоимости проданных земельных участков с учетом понижающего коэффициент 0,7, которая составила в целом <данные изъяты>, за вычетом согласно ст. 220 НК РФ суммы вычета в размере <данные изъяты> руб., что составило <данные изъяты> руб. Соответственно НДФЛ с указанной суммы составил <данные изъяты> руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1.1. ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов в виде стоимости имущества.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по <адрес> о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано законным. Одновременно указанным решением признано законным решение налогового органа в части начисления ФИО1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ введен в налоговом законодательстве институт единого налогового счета и единого налогового платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В данном случае, поскольку ФИО1 самостоятельно налог не исчислил в соответствии со ст. 228 НК РФ и не представил в налоговый орган соответствующая налоговую декларацию, налоговым органом начата камеральная налоговая проверка с составлением акта налоговой проверки и последующим принятием решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что решением МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу №@ от ДД.ММ.ГГГГ решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменений, внесенных решением от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафы в сумме <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

В связи с неуплатой налогов по требованию № налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №, мировым судьей 5-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., неналоговых штрафов и денежных взысканий за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., который отменен только ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Учитывая, что шестимесячный срок подачи в суд административного иска после принятия определения об отмене судебного приказа № на дату принятия решения не истек, срок взыскания данной задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В силу положений пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

При этом суд учитывает, что налоговым органом при подаче заявления о вынесении судебного приказа № исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из расчета налогового органа, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислены в рамках ЕНС на совокупную обязанность и составили <данные изъяты> руб., поскольку указанные пени заявлены ко взысканию в ЗВСП №, они обоснованно исключены как обеспеченные принятыми ранее мерами взыскания, что отражено в расчете.

Пени в размере 51 029,12 возникли за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сложились из <данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Указанный налоговым органом подробный расчет судом проверен, сомнений не вызывает.

Поскольку пени за период после ДД.ММ.ГГГГ составили на ДД.ММ.ГГГГ сумму более 10 000 рублей, налоговым органом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа №, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> – мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 029,12 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа № что свидетельствует об отсутствии пропуска срока обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Доказательств уплаты пени в указанном в административном иске размере за указанный период в судебное заседание административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании пени в истребуемом размере основаны на законе и обоснованность их взыскания подтверждена совокупностью приведенных выше доказательств.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС по <адрес> пени за период с 27.09.2023 по 13.11.2023 в размере 51 029,12 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 марта 2025 г.

Судья /подпись/ КОПИЯ ВЕРНА

Решение не вступило в законную силу 14 марта 2025 г.

Судья

Табанюхова Т.С.

Судья

Табанюхова Т.С.

Секретарь

Вильмейкина Л.А.

Секретарь

Вильмейкина Л.А.

Подлинный документ находится в деле № 2а-839/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Вильмейкина Л.А.