Решение № 2А-1669/2018 2А-1669/2018~М-1522/2018 М-1522/2018 от 14 октября 2018 г. по делу № 2А-1669/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2018 года г.Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Лифановой Л.Ю., при секретаре Нагиевой К.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, административное дело № 2а-1669\2018 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2016 налоговый период в сумме 109958,26 руб., после отмены судебного приказа в связи возражениями должника относительно его исполнения.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц согласно сведениям, представленным регистрирующим органом. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 21.09.2017г., в котором налог на имущество рассчитан за 2016 налоговый период за следующие объекты:

квартира, расположенная по адресу: г. Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ..., в размере 2258 руб. (расчет налога по формуле в соответствии со ст. 408 НК РФ: 1 364905 руб. (налоговая база) х 0,6 (доля) х 0,3% (налоговая ставка) - 2126 руб. (сумма налога за 2014 налоговый период за указанный объект) х 0,4 (коэффициент) + 2126 руб. (сумма налога за 2014 налоговый период за указанный объект);

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ..., в размере 118823 руб. (расчет налога по формуле в соответствии со ст. 408 НК РФ (9 901895 руб. (налоговая база) х 1,2% (налоговая ставка);

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ..., размере 4679 руб. (расчет налога по формуле в соответствии со ст. 408 НК РФ (4 679463 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) : 12мес. х 6мес. (владение) х 0,4 (коэффициент);

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Тольятти, .... с кадастровым номером ..., размере 236 руб. (расчет налога по формуле в соответствии со ст. 408 НК РФ (236454 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) : 12мес. х 6мес. (владение) х 0,4 (коэффициент).

Сумма налога на имущество за 2016 налоговый период со сроком уплаты 01.12.2017г. составляет 125996 руб.

Согласно данным лицевого счета по налогу на имущество на 01.01.2018г. у ФИО2 имелась недоимка в размере 148 092,17 руб., из них:

сумма налога на имущество за 2015 налоговый период в размере 22097 руб. (срок уплаты 06.06.2017г.);

сумма налога на имущество за 2016 налоговый период в размере 125996 руб. (срок уплаты 01.12.2017г.).

В январе 2018 года по заявлению ФИО2, поданному в декабре 2017 года, налоговым органом был произведен зачет переплаты по пени по налогу на имущество в налог на имущество в сумме 8 325,74 руб.

Кроме того, согласно данным лицевого счета 30.01.2018г. налоговым органом также по заявлению ФИО2 были уточнены следующие платежи по налогу на имущество:

платеж от 19.12.2016г. в сумме 6300 руб. уточнен налоговый период - зачет осуществлен за 2015 налоговый период;

платеж от 30.12.2016г. в размере 11 835,17руб. уточнен налоговый период - зачет осуществлен за 2015 налоговый период;

платеж от 23.11.2017г. в размере 11673 руб. уточнен налоговый период - зачет осуществлен за 2016 налоговый период.

С учетом произведенного зачета переплаты по пени по налогу на имущество, а также с учетом вышеуказанных уточненных платежей сумма налога на имущество за 2016 налоговый период составляет 109958,26 руб. (148092,17 руб. (сумма налога на имущество за 2015 и 2016гг.) – 8325,74 руб. (сумма переплаты по пени по налогу на имущество, зачтенная в налог на имущество) – 6300 руб. (платеж от 19.12.2016г. с уточнением платежа) – 11835,17 руб. (платеж от 30.12.2016г. с уточнением платежа) – 11673 руб. (платеж от 23.11.2017г. с уточнением платежа).

В нарушение ст. 45 НК РФ, ФИО2 не исполнила установленную законом обязанность, в связи с чем инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога №14118 от 19.12.2017г. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на административном иске настаивала по доводам, указанным в административном исковом заявлении; относительно доводов административного ответчика о несогласии с суммой налога за объект с кадастровым номером ... пояснила, что налог исчислен верно, исходя из кадастровой стоимости объекта в размере 9901895 руб. по состоянию на 01.01.2016г., сведения о которой предоставляются налоговому органу органом, осуществляющим ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронной форме. У налогового органа имелись актуальные сведения о кадастровой стоимости спорного объекта в период с 01.01.2014 по 01.01.2017гг. в размере 9901895,87 руб. и с 01.01.2017г. – в размере 4985978,23 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала и пояснила, не согласна с расчетом налога на имущество, указанном в налоговом уведомлении от 21.09.2017 г. № ... на объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>. До 2016 года ей принадлежало указанное нежилое помещение с кадастровым номером .... В июле 2016 года она разделила данное нежилое помещение на три нежилых помещения, каждое из которых поставлено на кадастровый учет и получен кадастровый паспорт; помещения имеют кадастровые номера .... Считает, что налоговым органом неправильно учтена кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером ..., а именно, налог рассчитан со стоимости 9901895 руб. (это стоимость первоначального помещения до разделения), тогда как согласно кадастровому паспорту от 04.07.2016г. его кадастровая стоимость составляет 4985978,23 руб. Кроме того, в расчете неправильно применена налоговая ставка 1,2% и коэффициент к налоговому периоду 1, тогда как в расчете налога по двум другим помещениям налоговая ставка применена 0,5% и коэффициент 0,4.

Суд, выслушав пояснения сторон и изучив материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

Приказом Росреестра № П/302, Федеральной налоговой службой России № ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 г. «Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» установлена электронная форма обмена сведениями о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в 2016 году в собственности административного ответчика имелось следующее имущество, являющееся объектами налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: г. Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ...,

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ...,

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ...,

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Тольятти, ул. .... с кадастровым номером ... (л.д.55).

Указанные объекты отражены в налоговом уведомлении № ... от 21.09.2017г., направленном налогоплательщику, по ним рассчитан налог на имущество физических лиц в общей сумме 125996 руб., срок уплаты которого составлял 01.12.2017г. (л.д.12).

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога от 19.12.2017г. № ... с предложением добровольно погасить недоимку по налогу срок до 06.02.2018г. (л.д.14).

Административным ответчиком указанное требование оставлено без исполнения.

30.05.2018г. мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

14.06.2018г. мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления ФИО2 судебный приказ отменен (л.д.4).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом указана задолженность административного ответчика по налогу на имущество по вышеуказанному требованию на момент подачи административного иска, с учетом произведенного зачета переплаты по пени по налогу на имущество и уточненных платежей в сумме 109958,26 руб.

Из содержащихся в налоговом уведомлении № ... сумм начисленного налога административным истцом оспаривается сумма налога на объект с кадастровым номером ... в размере 118823 руб.

Судом проверен расчет налога на указанный объект и признан неверным. При этом суд исходит из следующего:

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 и п.2 ст.403 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Из материалов дела следует, что на 01.01.2016г. в собственности ФИО2 имелось нежилое помещение по адресу: г.Тольятти, ул....., с кадастровым номером ..., кадастровая стоимость которого составляла 9901895 руб.

В дальнейшем указанное нежилое помещение было разделено на три нежилых помещения с кадастровыми номерами ..., сведения о которых внесены в государственный кадастр недвижимости 30.06.2016г., право собственности ФИО2 на них зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 14.07.2016г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 31.07.2018г. № ..., регистрационными делами на указанные объекты недвижимости (л.д.55, 57-128).

Согласно сообщению Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Самарской области от 09.10.2018г. кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером ... определена в соответствии с Постановлением Правительства Самарской области от 14.03.2012г. № 118 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Самарской области» и составляет 4985978,23 руб. в период с 30.06.2016г. по настоящее время. Указанный объект образован в результате раздела объекта с кадастровым номером ..., кадастровая стоимость которого составляла 9901895,87 руб. и действовала в период с 15.01.2013 по 19.07.2016гг. до снятия его с кадастрового учета.

Таким образом, налоговым органом необоснованно при расчете налога на имущество за 2016 год не учтен объект с кадастровым номером ..., кадастровая стоимость которого составляла 9901895,87 руб., находившийся в собственности ФИО2 6 месяцев (январь-июнь), и объект с кадастровым номером ..., кадастровая стоимость которого составляла 4985978,23 руб., находившийся в собственности ФИО2 6 месяцев (июнь-декабрь).

Доводы административного истца о том, что кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером ... в сумме 4985978,23 руб. подлежит применению только с 01.01.2017г., являются несостоятельными, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. На кадастровый учет указанный вновь образованный объект поставлен 30.06.2016г., его кадастровая стоимость на указанную дату составляла 4985978,23 руб., соответственно, должна применяться при расчете налога. Кадастровая стоимость в размере 9901895,87 руб., указанная в налоговом уведомлении, не относится к объекту с кадастровым номером ..., поскольку является кадастровой стоимостью другого объекта – с кадастровым номером ....

Также необоснованно налоговый орган при расчете налога на объект с кадастровым номером ... применил налоговую ставку 1,2% и коэффициент 1.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка применяется в соответствии с Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти». Решение Думы городского округа Тольятти Самарской области от 21.10.2009г. № 156 «О налоге на имущество физических лиц», на которое ссылается административный истец в исковом заявлении, утратило силу в связи с принятием вышеуказанного решения.

Согласно ст. 1 Решения Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 № 510 ставки налога определяются в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах:

жилые дома; жилые помещения; объекты незавершенного строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражи и машино-места; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства в размере 0,3 процента;

объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: - в 2016 году - 1,2 процента;

объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей – 2 процента;

прочие объекты – 0,5 процента.

Согласно подп.1-2 п.1 ст. 378.2 НК РФ объектами налогообложения признаются административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или: наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Пункты 7 и 10 ст.378.2 НК РФ применяются в отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 этой же статьи Налогового кодекса РФ, к которым относятся: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В отношении указанных объектов уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В отношении нежилого помещения с кадастровым номером ... административным истцом не представлено доказательств отнесения его к объектам, налоговая ставка по которым применяется как 1,2 процента, соответственно, подлежит применению налоговая ставка, установленная Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 № 510 в отношении прочих объектов как 0,5 процента, которая и применена налоговым органом в отношении двух других помещений, с кадастровыми номерами ....

Административным истцом не обосновано применение в расчете налога в отношении объекта с кадастровым номером ... коэффициента к налоговому периоду - 1, тогда как в отношении остальных объектов применен коэффициент 0,4. Соответственно, и к объекту с кадастровым номером ... подлежит применению коэффициент 0,4.

Таким образом, налог на имущество должен быть рассчитан следующим образом:

в отношении объекта с кадастровым номером ... – 9901895 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 6 месяцев (период владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 9902 руб.;

в отношении объекта с кадастровым номером ... – 4985 978 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 6 месяцев (период владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 4 986 руб.

За объекты с кадастровыми номерами ... сумма налога налоговым органом исчислена верно и административным ответчиком не оспаривается, составляет 4679 руб. и 236 руб. соответственно.

ФИО2 произвела уплату налога на имущество в сумме 11673 руб., что подтверждается платежным поручением № 144 от 22.11.2017г. (л.д.47) и не оспаривается административным истцом.

Таким образом, неоплаченной, следовательно, подлежащей взысканию, остается сумма налога в размере 8130 руб. ((9902 руб. + 4 986 руб. + 4679 руб. + 236 руб.) - 11673 руб.).

Доводы административного истца о том, что оставшаяся сумма налога также оплачена путем зачета налоговым органом переплаты по пени по налогу на имущество на основании ее заявления от 25.11.2017г. (л.д.48), судом во внимание не принимаются, поскольку из пояснений представителя административного истца в судебном заседании и данных лицевого счета (л.д.16-20) следует, что указанная переплата зачтена в счет уплаты недоимки за 2015 налоговый период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН ..., проживающей по адресу: 445045, Самарская область, г.Тольятти, ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц по требованию №... от 19.12.2017г. за 2016 год в сумме 8130 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Самарский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Комсомольский рай оный суд г.Тольятти Самарской области.

Судья Л.Ю. Лифанова

Решение в окончательной форме принято 22.10.2018 года