Решение № 2А-228/2024 2А-2551/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-228/2024

Дело № 2а-228/2024 (2а-2551/2023)

УИД 75RS0001-02-2023-007463-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Калгина Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), просит взыскать с административного ответчика, осуществлявшего предпринимательскую деятельность, а также являвшегося плательщиком транспортного налога, налоговую задолженность в общей сумме 123 082,11 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому), за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год – 23 400,00 рублей за 2018 год – 26 545,00 рублей, за 2019 год – 29 354,00 рублей, за 2020 год – 15 730,06 рублей, пени – 2 175,81 рублей (включая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 84,63 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 373,60 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 599,63 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 44,57 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 73,38 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год – 4 590,00 рублей за 2018 год – 5 840,00 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, за 2020 год – 6 523,35 рублей, пени – 439,36 рублей (включая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,60 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 269,45 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117,62 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,48 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,21 рублей); налог, взимаемый в связи применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2020 год – 1 576,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,34 рублей; транспортный налог с физических лиц в виде пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,19 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, состоявший по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленные законодательством сроки указанные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налог в связи с применением патентной системы налогообложения (техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных машин и оборудования), и транспортный налог, в связи с чем, на суммы недоимки по указанным страховым взносам и налогам налоговым органом были начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение по делу № 2а-2563/2021 об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Определением Центрального районного суда г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ данное административное дело передано по подсудности в Ингодинский районный суд г. Читы.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введённой в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С ДД.ММ.ГГГГ деятельность юридического лица Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите прекращена путём реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (сокращённое наименование – УФНС России по Забайкальскому краю) с возложением на него обязанностей правопреемника в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности присоединяемых Инспекций.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (л.д. 61).

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей – за расчётный период 2017 года – 23 400,00 рублей, за расчётный период 2018 года – 26 545,00 рублей, за расчётный период 2019 года – 29 354,00 рублей, за расчётный период 2020 года – 32 448,00 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей – за расчётный период 2017 года – 23 400,00 рублей; за расчётный период 2018 года – 26 545,00 рублей; за расчётный период 2019 года – 29 354,00 рублей, за расчётный период 2020 года – 32 448,00 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период; на обязательное медицинское страхование – за расчётный период 2017 года – 4 590,00 рублей, за расчётный период 2018 года – 5 840,00 рублей, за расчётный период 2019 года – 6 884,00 рублей, за расчётный период 2020 года – 8 426,00 рублей.

Как следует из искового заявления, ФИО1, получившему доход от осуществления предпринимательской деятельности за расчётные периоды, не превышающий 300 000 рублей, были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 23 400,00 рублей за 2018 год – 26 545,00 рублей, за 2019 год – 29 354,00 рублей, за 2020 год – 15 730,06 рублей (20 318,00/12*9 + (20 318,00/12/31)*9 = 15 730,06 рублей), с учётом предоставления в 2020 году индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130,00 рублей) в отношении страховых взносов.

Обязательства ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составили: за 2017 год – 4 590,00 рублей за 2018 год – 5 840,00 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, за 2020 год – 6 523,35 рублей (8 426,00/12)*9 + (8 426,00 /12/31)*9).

В соответствии с положениями статьи 346.43 Налогового кодекса РФ ФИО1 в спорный период (в ДД.ММ.ГГГГ) также применял специальный налоговый режим в виде патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных машин и оборудования. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил патент №, сумма патента составила 3 983,00 рублей.

С учётом прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности, недоимка по данному виду налога исчислена в сумме 1 576,00 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ (пункт 3 статьи 346.49 Налогового кодекса РФ).

Датой снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата его перехода на иной режим налогообложения либо дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (пункт 3 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Кроме того, ФИО1 в юридически значимый период имел в собственности транспортное средство – автомобиль Toyota Caldina, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, признаваемый объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ФИО1, признаваемому в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком, был исчислен транспортный налог за 2018 год – 1 350,00 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 30).

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что в установленный законом срок вышеуказанная недоимка по страховым взносам, по налогу, в связи с применением патентной системы налогообложения, и транспортному налогу уплачена не была, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 84,63 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 373,60 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 599,63 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 44,57 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 73,38 рублей; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,60 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 269,45 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117,62 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,48 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,21 рублей; на недоимку по налогу, взимаемому в связи применением патентной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,34 рублей; на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,19 рублей (л.д. 32-36).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанных страховых взносов и налога по применению патентной системы налогообложения в предусмотренные законом сроки, налоговый орган выставил требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 54-60).

Указанные требования об уплате недоимки административным ответчиком в установленный срок полностью не исполнены до настоящего времени.

При таких обстоятельствах, наличие у ФИО1 задолженности по уплате заявленных в иске страховых взносов и налогов на общую сумму 123 082,11 рублей нашло своё подтверждение в ходе судебного разбирательства.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате вышеуказанных недоимок в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 2 по г. Чите УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Читы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, в том числе вышеуказанной недоимки, всего на сумму 126 718,85 рублей. Судебным приказом №а-2563-2021 от ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка с ФИО1 была взыскана (л.д. 70-94).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был отменён, в связи с поступившими от должника возражениями. После чего, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), последовало обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском (л.д. 31).

С учётом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 123 082,11 рублей законные, обоснованные и подлежат удовлетворению в указанном размере.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «Город Чита» государственная пошлина 3 661,64 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю путём зачисления на Единый налоговый счёт страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 23 400,00 рублей за 2018 год – 26 545,00 рублей, за 2019 год – 29 354,00 рублей, за 2020 год – 15 730,06 рублей, пени – 2 175,81 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год – 4 590,00 рублей за 2018 год – 5 840,00 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, за 2020 год – 6 523,35 рублей, пени – 439,36 рублей; налог, взимаемый в связи применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2020 год – 1 576,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,34 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,19 рублей, всего 123 082,11 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме 3 661,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья Л.Ю. Калгина