Решение № 2А-276/2020 2А-276/2020~М-159/2020 М-159/2020 от 28 апреля 2020 г. по делу № 2А-276/2020

Дело <номер>а-276/2020

УИД 22RS0037-01-2020-000201-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 апреля 2020 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №7 по Алтайскому краю), с учетом уточнения требований, обратилась в Павловский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в сумме 3265 руб., пени в сумме 38,87 руб., всего на сумму 3303,87 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О налогах на имущество физических лиц», ФИО1 является плательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы, так как ему с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику в установленные сроки, обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислена пеня в указанной выше сумме, которая была включена в требование. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда, поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превышает 20000 руб. было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для предоставления возражений- первый срок до ДД.ММ.ГГГГ и второй срок для предоставления дополнительных возражений – до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ была направлена сторонам заказным письмом, почтовые отправления вручены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлениями о вручении.

От административного ответчика в установленный срок поступили возражения относительно административного иска, в которых он возражал против его удовлетворения, считал требования МИФНС <номер> необоснованными, ссылался на то, что оплата транспортного налога и налога на имущество осуществлялась своевременно и в полном объеме, что подтверждается квитанциями. Также ФИО1 просил отказать во взыскании задолженности в связи с пропуском срока исковой давности со ссылкой на ст.196 ГК РФ.

От административного истца, после ознакомления с возражениями ответчика, поступило заявлением о частичном отказе от административного иска, в котором МИФНС №7 по Алтайскому краю указало, что задолженность по транспортному налогу и пени по нему полностью отсутствует, задолженность по налогу на имущество частично погашена, остаток составляет: за 2015 год- 2613 руб., пеня 38,87 руб., за 2016 год- 652 руб.

Исследовав представленные документы, суд, при наличии сведений о надлежащем извещении сторон и заблаговременном получении ими копии определения от ДД.ММ.ГГГГ, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (п.2 ст.402, ст.404 НК РФ).

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 685 был утвержден указанный коэффициент на 2015 год – 1,147; Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 772 утвержден коэффициент на 2016 год-1,329.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет Павловского района Алтайского края» налоговые ставки налога на имущество физических лиц были установлены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости – до 300000 руб. включительно- 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%, сведения размещены в общем доступе на сайте nalog.ru.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

По информации, предоставленной по запросу суда Управлением Росреестра по Алтайскому краю, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по данному жилому дому за налоговые периоды – 2015-2016 годы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.3,4 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был рассчитан к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в общей сумме 4632 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении жилого дома с кадастровым номером <номер> в размере 2613 руб. из расчета 522629х0,5%х12/12, за 2016 год в отношении этого же дома в размере 2019 руб., с применением налоговой льготы, из расчета 605557х0,5%х12/12-1009.

По сведениям сайта АО «Почта России» указанное налоговое уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что административный ответчик не опроверг.

Расчет налога на имущество физических лиц, приведенный в налоговых уведомлениях, произведен с применением коэффициентов-дефляторов, проверен судом и признан верным.

Согласно представленным административным ответчикам квитанциям оплата налога на имущество физических лиц после получения налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

Из карточки расчета ФИО1 с бюджетом по налогу на имущество физических лиц следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1367 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с чем задолженность по налогу за 2016 год составила 652 руб. (2019-1367=652).

Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в больших суммах административный ответчик не представил.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговый орган начислил ФИО1 пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующих на тот момент ставок Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год- 38,87 руб.

Расчет пени проверен судом и признан верным, административный ответчик данный расчет не оспорил.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Кроме того, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование <номер> об уплате налога на имущество за 2015 -2016 годы в сумме 4632 руб. и пени 68,90 руб., срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям сайта АО «Почта России» указанное требование не было вручено административному ответчику, находилось в почтовом отделении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего было возвращено отправителю по истечению срока хранения.

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Как было указано выше, с учетом произведенного налоговым органом зачета, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составила за 2015 год- 2613 руб., пеня 38,87 руб., за 2016 год- 652 руб.

Срок обращения налогового органа в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС №7 по Алтайскому краю своевременно, до ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района был выдан судебный приказ №2а-1686/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС №7 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным ответчиком порядка взыскания недоимки по налогам, указанной в данном административном иске, а также пеней.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени по налогу за 2015 год в пределах заявленных административных исковых требований в размере 3303,87 руб. подлежат удовлетворению.

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2613 руб., пеня 38,87 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 652 руб., всего- 3303,87 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловского района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы и пеню в общей сумме 3303,87 руб. (три тысячи триста три руб. восемьдесят семь коп.), в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015год в размере 2613 руб., за 2016 год в размере 652 руб. (КБК <номер> 00110), пеню по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 38,87 руб. (КБК <номер> 00110).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ Павловский районный суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова