Решение № 2А-2/2025 2А-2/2025(2А-559/2024;)~М-513/2024 2А-559/2024 М-513/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-2/2025

УИД 55RS0024-01-2024-000687-78

Дело № 2а-2/2025 (2а- 559/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года р.п. Нововаршавка

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Шмидт Н.В., при секретаре Протасовой Л.А., в отсутствии сторон, рассмотрев административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам. В обоснование указано, что по сведениям административного истца административный ответчик плательщиком транспортного налога, земельного налога, плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, единого налога на вмененный доход, а также плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что ответчик несвоевременно оплачивал налоги ему начислены пени в размере 39900,74 рублей.

Ответчик является собственником 1/5 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №..., а также земельный участок кадастровый номер: №... Также ответчик в 2019 году являлся собственником транспортного средства - автомобиля ..., г.н. №.... Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 432 НК РФ налогоплательщик обязан платить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности. Налогоплательщиком в установленные сроки не уплачены обязательные платежи, выставлены требования, которые оставлены без удовлетворения. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом ответчику начислены пени.

Межрайонная ИФНС России № 7 надлежащим образом извещена о порядке, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, в судебном заседании 29.11.2024 года пояснил, что расчет налоговая инспекция производит неверно, с него постоянно взыскивается задолженность по исполнительным документам, взысканы огромные суммы, но куда они уходят ему пояснить не могут.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ предусматривала, что с 23 декабря 2020 срок выставления требования о взыскании пени 1 год со дня уплаты недоимки или со дня, когда сумма пеней превысила 3 тыс. руб.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 г. вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Рассматривая требования административного истца суд приходит к следующему.

Как следует из расчета истца, ответчику начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год, при этом указано, что задолженность взыскана по судебному приказу 2а-180/2018, согласно исполнительного производства 10331/19/55024-ИП задолженность погашена, вынесено постановление об окончании исполнительного производства 27.06.2019 года. Срок взыскании пени ответчиком пропущен.

Как следует из расчета истца, ответчику начислены пени на недоимку по налогам за 2017-2018 годы, при этом указано, что задолженность взыскана по судебному приказу 2а-1723/2020, согласно исполнительного производства 31315/20/55024-ИП задолженность погашена, вынесено постановление об окончании исполнительного производства 11.04.2021 года. Срок взыскания пени ответчиком пропущен.

Также не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год, так как налог уплачен 29.10.2021 года, срок взыскания пропущен.

При этом пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, 2021 год подлежат взысканию, так как задолженность по налогу погашена 15.05.2023 года.

Рассматривая требования о взыскании пени по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Пени, начисленные на недоимку 2014—2018 годы взысканию не подлежат, так как недоимка по налогам за 2017, 2018 годы погашена в 2021 году, за 2014, 2016 годы списана налоговым органом.

Как следует из расчета истца, ответчику начислены пени на недоимку по налогам за 2019 год, при этом указано, что задолженность взыскана по судебному приказу 2а-3677/2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-3677/2022, 18.10.2022 года ИФНС № 7 обратилась к мировому судье судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2175 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1196 рублей, с 01.12.2020 по 07.02.2021 года по транспортному налогу составляет 12 рублей 97 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц 0,18 копеек, пени по земельному налогу 1,40 рублей, недоимки за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ в размере 15404,57 рублей, пени в размере 82,93 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 3920,35 рублей, пени 21 рублей 10 копеек.

11.01.2023 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства по исполнительному документу – судебному приказу 2-3677/2022. Произведены взыскания на сумму 1985,62 рублей 19.05.2023, 12466 рублей 50 копеек 15.05.2023 года, 8319, 48 рублей 17.04.2023 года. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен 01.06.2023 года.

27.06.2023 года вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в связи с отменой судебного приказа. Поворот исполнения судебного приказа ответчиком не осуществлялся. Погашено недоимки на сумму 22771 рублей 60 копеек.

Налоговый орган обратился с иском в Нововаршавский районный суд. Решением Нововаршавского районного суда удовлетворены требования налогового органа, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за 2022 год в размере 3920,35 рублей, пени в размере 21,10 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15404,57 рублей, пени 82 рублей 93 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.12.2020 по 07.02.2021 года в размере 12 рублей 97 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года за период с 01.12.2020 по 07.02.2021 года в размере 0,18 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 01.12.2020 по 07.02.2021 года в размере 1,40 рублей. При этом, как следует из решения суда истец уточнял исковые требования, недоимку по транспортному налогу, налогу на доходы физического лица, считал погашенной.

Поскольку недоимка по транспортному налогу была погашена в 2023 году, начисленные пени на недоимку по транспортному налогу на недоимку за 2019 подлежат взысканию.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку за 2020-2021 год, поскольку задолженность погашена 26.04.2023 г.

Рассматривая требования о взыскании пени по налогу на имущество, суд приходит к следующему.

Пени, начисленные на недоимку 2017—2019 годы взысканию не подлежат, так как недоимка по налогу за 2017 год погашена в 2019 году, за 2018 годы погашена 11.04.2021 года, недоимка за 2019 год уплачена 21.03.2021 года, срок ко взысканию пропущен.

Рассматривая требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход, суд приходит к следующему:

Пени начисленные на недоимку за 4 квартал 2017 года размере 1128,29 рублей, 1 квартал 2018 в размере 1172,22 рублей, 2 квартал 2018 в размере 1172 рублей 22 копеек, за 4 квартал 2018 год в размере 1170 рублей, начислены правомерно, так как недоимка взыскана Постановлениями № 1249, 138 налогового органа, взыскана 26.04.2023 года.

Требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам за период с 2020 года подлежат взысканию.

Рассматривая требования о взыскании пени, начисленной на недоимку на ОМС и ОПС, суд приходит к следующему.

Пени, начисленные на недоимку за 2017-2018 взысканию не подлежат, поскольку недоимка за 2017 погашена в 2021 году, недоимка за 2018 год списана налоговым органом. Подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку за 2019-2022 годы.

Требования о взыскании пени на доходы физических лиц подлежат взысканию начисленные на недоимку 2019 года, так как налог уплачен в 2023 году, за 2018 год пропущен срок взыскания, поскольку налог уплачен в 2021 году.

Итого подлежит взысканию 17723,96 рублей пени, начисленной до 31.12.2022 года, а также пени с 01.01.2023 по 11.08.2023 года ( с учетом погашения сумм недоимки) в размере 7914,13 рублей. Всего 25638,09 рублей

Суд проверил правильность расчета задолженности по налогам и пени, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности по страховым взносам и налогу, предшествующей обращению в суд и установил, что обязанность по уплате страховых взносов и налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход в доход бюджета Нововаршавского муниципального района.

С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 777,74 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требование Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №..., задолженность по пени на недоимку по налогам ( транспортному, земельному налогу на имущество, страховых взносов на ОМС и ОПС, единому налогу на вмененный доход, налогу на доходы физических лиц), начисленную до 11.08.2023 года в размере 25638 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Нововаршавского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Нововаршавский районный суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья Н.В. Шмидт

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2024 года