Решение № 2А-1567/2026 2А-1567/2026~М-6004/2025 А-1567/2026 М-6004/2025 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-1567/2026

УИД 05RS0№-85

Дело №а-1567/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2026 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца адвоката ФИО6, действующей на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, представителя административного ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным и отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС по РД, в котором просит признать незаконным и отменить решение УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации и неуплате налога.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 2003 года являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в МКР М-5 Приморского жилого района по <адрес>, уч. 63, площадью 620 кв.м.

На данном земельном участке построен жилой дом, общей площадью 323,4 кв.м., в 2010 году зарегистрировано право собственности.

В 2021 году указанный земельный участок был разделен на два земельных участка с кадастровыми номерами 05:40:000069:10706 и 05:40:000069:10707, однако, общий объем прав остался неизменным. Право собственности на образованные земельные участки зарегистрировано в 2021 году, что следует из выписок из Единого государственного реестра недвижимости.

На основании договора купли-продажи земельного участка и жилого дома с использованием средств социальной выплаты от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 продала земельный участок с кадастровым номером 05:40:000069:10706, площадью 310 кв.м., а также расположенный на нем жилой дом, площадью 323,4 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, мкр М-5, <адрес> (ранее адрес <адрес>, в МКР М-5 Приморского жилого района по пр-кт Насрутдинова, уч.63).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговая инспекция приняла решение № от 23.01.2025г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ с применением штрафных санкций в размере 10 903,75 рублей за неуплату НДФЛ, а также о доначислении НДФЛ за 2023 год в размере 218 075 рублей и пени в размере 8 177,75 рублей.

Полагая данное решение незаконным и нарушающим права ФИО1, она обратилась с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу. Согласно ответу с налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, решение является законным и обоснованным.

Просит суд решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, признать незаконным и отменить.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, воспользовалась правом на ведение дела через своего представителя.

Представитель административного истца ФИО6 в судебном заседании требования административного иска поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании выразил несогласие с доводами административного искового заявления, также представил суду письменные возражения Управления.

Выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что по сведениям налогового органа ФИО1 с реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно земельный участок с к/н 05:40:000069:10706, расположенного по адресу РД, <адрес> (М-5 мкр), 39.

Управлением на основании имеющихся документов (информации) о налогоплательщике и о доходах, полученных в результате продажи недвижимого имущества, проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Управлением вынесено Решение, в соответствии с которым начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 218 075 руб., а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса в виде штрафа в размере 8 177,75 руб., предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 10 903,75 руб.

Административный истец, полагая, что решение необоснованно, в порядке, установленном статьей 139 НК РФ, обратился с жалобой в МИ ФНС России по Северо-<адрес> (далее - МИ ФНС России по СКФО).

МИ ФНС России по СКФО, рассмотрев жалобу Заявителя, оставила ее без удовлетворения.

Согласно сведениям налоговых органов, реализованный объект недвижимости находились в собственности ФИО4 менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается административным истцом, с 2003 года она являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 05:40:000069:0083 общей площадью 620 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, МКР М-5 Приморского жилого района по пр-кт Насрутдинова, ул. 63, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ.

В результате раздела указанного земельного участка в 2021 году были образованы земельные участки с кадастровыми номерами 05:40:000069:10706, 05:40:000069:10707.

В последующем, ФИО4, на основании договора купли-продажи земельного участка и жилого дома с использованием средств социальной выплаты от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером 05:40:000069:10706 и расположенный на нем жилой дом с кадастровым номером 05:40:000069:5841, были реализованы.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В силу пункта 1 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются новые земельные участки, а исходный земельный участок прекращает свое существование.

Таким образом, образованные в результате раздела земельные участки являются новыми самостоятельными объектами гражданских прав, в отношении которых право собственности возникает с момента государственной регистрации.

В соответствии со статьями 23 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, относятся к объекту налогообложения.

Освобождение от налогообложения поставлено в зависимость от продолжительности нахождения объекта в собственности налогоплательщика, при этом такой срок исчисляется с момента возникновения права собственности на соответствующий объект.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

При таких обстоятельствах, ФИО1 обоснованно была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, установленных Управлением в Решении.

Поскольку право собственности на спорный земельный участок зарегистрировано в 2021 году, а его реализация произведена в 2023 году, минимальный срок владения данным объектом не соблюден.

Доводы административного истца о необходимости учета срока владения исходным земельным участком суд находит несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.

Как следует из материалов дела, административным истцом не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации и уплате налога, в связи с чем налоговым органом правомерно проведена камеральная проверка и принято решение о доначислении налога, начислении пени и привлечении к ответственности.

Проверяя расчет налогового органа, суд установил, что он произведен в соответствии с требованиями статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств, свидетельствующих о незаконности оспариваемого решения, административным истцом суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оспариваемое решение принято уполномоченным органом, в пределах компетенции, с соблюдением установленной процедуры и при наличии предусмотренных законом оснований.

Нарушений прав и законных интересов административного истца не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным и отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Советский районный суд <адрес>.

Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.