Решение № 2А-2537/2026 2А-2537/2026(2А-9032/2025;)~М-6905/2025 2А-9032/2025 М-6905/2025 от 13 апреля 2026 г. по делу № 2А-2537/2026

№ 2а-2537/2026

УИД 63RS0045-01-2025-009358-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2026 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Ануфриевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2537/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 833,00 руб., недоимки по транспортному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7039 руб., недоимки по пени в сумме 9 143,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего недоимки по обязательным платежам и санкциям в сумме 17 015,98 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по заявленным требованиям, ссылался на факт оплаты налоговой задолженности, считает требования налогового органа не обоснованными.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося в судебное заседание административного истца.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. ст. 400, 401НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 403НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей Статьёй.

Объектом налогообложения в силу положений ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06 ноября 2002года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп.подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 - как единица транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником (12/12 месяцев) транспортного средства Понтиак Вайб гос. рег. знак №, (12/12 месяцев) транспортного средства Рено Каптюр гос. рег. знак № в ДД.ММ.ГГГГ году (12/12месяцев) земельного участка с кадастровым номером (№) №, (12/12 месяцев) земельного участка с кадастровым номером (№) №

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за спорные налоговые периоды, в связи с наличием у него указанных выше объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

- в том числе, земельный налог по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 833,00 руб., транспортный налог в размере 7039 руб. о чём в материалы административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

При образовании отрицательного сальдо административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 2 654,00руб., недоимки по транспортному налогу в размере 21 117,00руб., недоимки по пени в сумме 2 882,57 руб., а всего недоимки по обязательным платежам и санкциям в сумме 26 653,57 руб. (установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) (получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям согласно представленному требованию в сумме 27 938,18руб.

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не была погашена, в связи с чем, требование по уплате задолженности за 2023г. а адрес административного ответчика не направлялось.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй (п. 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела, административный истец ранее уже обращался в судебном порядке за взысканием задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (решение Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. №

Судом установлено что ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам за 2023г. и санкциям на общую сумму в сумме 17015,98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца обязательных платежей и санкций.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению административного ответчика отменён. Однако обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не исполнена в полном объёме, в связи с чемДД.ММ.ГГГГ. года налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в принудительном порядке.

Согласно представленному в материалы дела ответу МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ., следует что административным ответчиком задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. не оплачена. Денежные средства, поступившие на ЕНС налогоплательщика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 20066,59 руб. распределены по налогам: Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 3751,23руб., земельный налог за 2021 в сумме - 475,36руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 7039,00руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 881,00руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 7039,00руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 881,00руб.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам за 2023г. погашена им в полном объеме, суд находит не обоснованными, поскольку доказательств в подтверждение указанных доводов ФИО1 суду не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. законны и обоснованы.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени за период с в сумме 9 143,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №.по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2 686,00 руб., недоимки по транспортному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 14 078,00 руб., недоимки по пени (рассчитанные по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 183,69 руб., а всего недоимки по обязательным платежам и санкциям в сумме 20 947,69 руб.- было отказано.

Вместе с тем, данным решением суда было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произведена оплата заявленной ко взысканию недоимки по налогам и пени, в подтверждение чему административный ответчик представил суду соответствующий платёжный документ – чек-ордер. Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1, как налогоплательщиком, исполнена в полном объёме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что поскольку задолженность по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2 686,00 руб., а также по транспортному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 14 078,00 руб., была оплачена только ДД.ММ.ГГГГ., то есть с нарушением установленного законом срока, пени на указанную задолженность в размере 16 764 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ( фактическая оплата) подлежат взысканию в размере 3 717,69 рублей.

Кроме того, учитывая, что судом признаны обоснованными требования административного иска в части взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ., доказательств исполнения обязанности по уплате налога за указанные периоды не представлено, обоснованными являются требования административного иска в части взыскания пени начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 7872 руб.) в размере 925,75 руб.

В остальной части расчет пеней налоговым органом не обоснован, иных документов, обосновывающих заявленный ко взысканию расчет пени суду не представлено.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 039,00 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 833,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 643,44 руб., а всего обязательных платежей и санкций на общую сумму в размере 12 515 руб. 44 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 апреля 2026 года.

Председательствующий Ю.В. Потапова