Решение № 2А-384/2025 2А-384/2025~М-291/2025 М-291/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-384/2025

Дело № 2а-384/2025

УИД №44RS0011-01-2025-000477-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года г. Нея

Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Шороновой И.Н.,

при секретаре Озеровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований указали, что на учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес> По данным ЕГРНИП налогоплательщик был зарегистрирован в МИФНС №5 по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период <данные изъяты>, 49500 рублей за расчетный период <данные изъяты>, 53658 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. За налогоплательщиком числится задолженность в бюджет по страховым взносам, предусмотренная законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> в размере 15054, 05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Расчет взноса: (53658/12)*3=13414,50 за 3 месяца; (53658/12/30)*11=1639,55 за 11 дней, итого к уплате: 13414,5+1639,55=15054,05.

В соответствии с п. 1 ст. 24, п.1 ст. 226 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). ФИО1 представил в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) по следующим налоговым периодам: за 3 месяца <данные изъяты> к уплате в бюджет 5909 рублей; за 6 месяцев <данные изъяты> к уплате в бюджет 6981 рубль; за полугодие <данные изъяты> к уплате в бюджет 6125 рублей. В ходе камеральной проверки расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца, 6 месяцев, и полугодие <данные изъяты> установлено нарушение п.6 ст. 226 НК РФ в части не перечисления в бюджет удержанного налога. Решением камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф по ст. 123 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 3 мес. <данные изъяты>) в размере 1181 рубль 80 копеек. Решением камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф по ст. 123 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 6 мес. <данные изъяты>) в размере 1396 рублей 20 копеек. Решением камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф по ст. 123 НК РФ (за неуплату НДФЛ за полугодие <данные изъяты>) в размере 1225 рубль 00 копеек. В установленный срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ штраф в сумме 3803 рубля не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных п.2 ст. 57 НК РФ. За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 28380,88 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Итого к уплате пеней по налогу на имущество 975,41 руб., по земельному налогу 303,01 руб., по транспортному налогу 1375,55 руб., по страховым взносам на ОПС 4857,55 руб., по страховым взносам на ОМС 1192,37 руб., по страховым взносам на ОСС 254,83 руб., по страховым взносам 14375,17 руб., по НДФЛ 5046,99 руб., всего к уплате пеней: 28380 рублей 88 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности, сумме начислений на сумму недоимки, пени.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности на сумму 47237,93 руб. в порядке приказного производства в соответствии с п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ с заявлением на вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка №33 Нейского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ №2а-1040/2025 от 18.08.2025 года. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу №2а- 1040/2025 согласно определения от 05.09.2025 года отменен.

На основании изложенного просят взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 47237,93 руб., в т.ч. страховые взносы за 2025 год в размере 15054,05 руб., пени в размере 28380,88 руб., штраф в размере 3803 рубля.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с требованиями налогового органа не согласен. В ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность ИП и заплатил все долги по налогам и пеням. В настоящее время пытается снизить размер пени по предыдущим периодам, который составляет более 100000 рублей. Понимает и осознает, что должен был оплатить сумму страховых взносов. Своевременно этого не сделал. Решения налогового органа о наложении штрафа не обжаловал. Штрафы не оплатил. Считает, что задолженности по налогам и пени в заявленном размере не имеет.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован МИФНС №5 по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ расчет страховых взносов составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период <данные изъяты>, 49500 рублей за расчетный период <данные изъяты>, 53658 рублей за расчетный период <данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За налогоплательщиком числится задолженность в бюджет по страховым взносам, предусмотренная законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 15054, 05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взноса: (53658/12)*3=13414,50 за 3 месяца; (53658/12/30)*11=1639,55 за 11 дней, итого к уплате: 13414,5+1639,55=15054,05.

В соответствии с п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 представил в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) по следующим налоговым периодам: за 3 месяца <данные изъяты> к уплате в бюджет 5909 рублей; за 6 месяцев <данные изъяты> к уплате в бюджет 6981 рубль; за полугодие <данные изъяты> к уплате в бюджет 6125 рублей.

В ходе камеральной проверки расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца, 6 месяцев, и полугодие <данные изъяты> установлено нарушение п.6 ст. 226 НК РФ в части не перечисления в бюджет удержанного налога.

Решением камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф по ст. 123 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 3 мес. 2024 года) в размере 1181 рубль 80 копеек.

Решением камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф по ст. 123 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 6 мес. 2024 года) в размере 1396 рублей 20 копеек.

Решением камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф по ст. 123 НК РФ (за неуплату НДФЛ за полугодие 2024 года) в размере 1225 рубль 00 копеек.

В установленный срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 3803 рубля не уплачен.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За налогоплательщиком числится задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по пеням в размере отрицательного сальдо 28380,88 рублей.

Итого к уплате пеней: по налогу на имущество 975,41 руб., по земельному налогу 303,01 руб., по транспортному налогу 1375,55 руб., по страховым взносам на ОПС 4857,55 руб., по страховым взносам на ОМС 1192,37 руб., по страховым взносам на ОСС 254,83 руб., по страховым взносам 14375,17 руб., по НДФЛ 5046,99 руб., всего к уплате пеней: 28380 рублей 88 копеек.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности с указанием на необходимость уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Разъяснено, что в случае если требования будут оставлены без исполнения в указанные в них сроки, налоговый орган примет предусмотренные законом меры по взысканию налогов в судебном порядке.

Судебным приказом и. о. мирового судьи судебного участка №33 Нейского судебного района Костромской области, мирового судьи судебного участка №45 Нейского судебного района Костромской области от 18 августа 2025 года по делу №2а-1040/2025 с должника ФИО1 взыскана задолженность за период с 2024 по 2025 годы в размере 47237 рублей 93 копейки.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка №33 Нейского судебного района Костромской области, мирового судьи судебного участка №45 Нейского судебного района Костромской от 05 сентября 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

Из исследованных материалов дела следует, что административный иск в суд подан с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчёт страховых взносов за 2025 год, пени, и штрафа налоговым органом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Таким образом, в связи с отсутствием доказательств полной уплаты налога, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб., так как в силу ст. 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> в сумме 15054 (пятнадцать тысяч пятьдесят четыре) рубля 05 копеек, пени в размере 28380 (двадцать восемь тысяч триста восемьдесят) рублей 88 копеек, штраф в размере 3803 (три тысячи восемьсот три) рубля 00 копеек, всего в общей сумме 47237 (сорок семь тысяч двести тридцать семь)) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Нейского муниципального округа Костромской области юридический адрес: 157330, <...>, ИНН/КПП <***>/440001001, ОГРН <***> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нейский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: И.Н. Шоронова