Решение № 2А-581/2025 2А-581/2025~М-535/2025 М-535/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-581/2025

дело №2а-581/2025

УИД 65RS0004-01-2025-000814-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Долинск 23 сентября 2025 года

Долинский городской суд Сахалинской области, в составе:

председательствующего судьи - А.В. Зюзина

с участием административного ответчика ФИО2

с ведением протокола судебного заседания

помощником судьи - Джумановой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2023 год и штрафов по статьям 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

3 сентября 2025 года представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области, по доверенности, ФИО3 (далее по тексту - УФНС России по Сахалинской области, Управление, представитель) обратилась в суд с административным иском, по тем основаниям, что на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, чересполосный участок «Подорожное», земельный участок №, следовательно, в соответствии со статьями 388,389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлась плательщиком земельного налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ и главой 32 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 было оплчено частчно, а именно в сумме 534 рубля 63 копейки. Остаток непогашеной задожености составляет 0,37 рублей.

В 2023 году ФИО1 получен доход от продажи указанного выше земельного участка, в связи с чем, она также является плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок представления налоговой декларации (3-НДФЛ) в отношении дохода от продажи недвижимости за 2023 год составлял (с учетом выходных дней) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный НК РФ срок в Управление не предоставила, в этой связи, налоговый орган самостоятельно исчислил ФИО1 налог, в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 229 167 рублей, и провел камеральную проверку, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафам по статье 119 НК РФ в размере 7 161 рубль 40 копеек и по статье 112 НК РФ в размере 5 729 рублей 13 копеек.

Так как задолженность по полной оплате земельного налога и по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пеням и штрафам в срок, установленный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не оплачена, в этой связи, руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа по НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за №, со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком также оставлено без внимания.

Поскольку судебный приказ, вынесенный в отношении должника, мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями, до настоящего времени за ответчиком числится задолженность по неуплаченным суммам налогов за 2023 год и штрафам, в этой связи, просила взыскать с ФИО4 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 0,37 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 229 167 рублей, штраф по ст.119 НК РФ в размере 7 161,50 рубль и штраф по ст.122 НК РФ в размере 5 729,13 рублей, а всего в общей сумме 242 058 рублей.

В судебном заседании представитель УФНС России по <адрес> не присутствовал. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

ФИО4 в судебном заседаниини, не оспаривая того обстоятельства, что имела собствености земельный учасок, котрый вопоследствии продала своему брату, с иском не согласилась, указав о том, что всем занимался ее брат и никакой прибыли от продажи земельного участка она не имела.

Выслушав административного ответчика, свидетеля ФИО5, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основным началом законодательства о налогах и сборах, определенном в пункте статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В части 1 и 2 статьи 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу положений п.1 ст.390, п.1 ст.391, п.1 ст.393 и п.1 ст.397 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как достоверно установлено в судебном заседании, подтверждается материалами административного дела и подтверждено административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, кадастровый №, площадью № кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, чересполосный участок «Подорожное», земельный участок №.

В этой связи, Инспекцией произведен расчет земельного налога за 2023 год и направлено соответствующее налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 535 рублей (363+39). Уплата налога ответчиком произведена лишь частично на сумму 534 рубля 63 копейки. Остаток непогашенной задолженности составляет 0,37 рублей, которую истец и просит взыскать с ответчика.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ).

При определении размера налоговых баз, в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (п. п. 3 п. 1 статьи 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. п. 2 п. 2 статья 220 НК РФ).

В силу пункта 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи объекта недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получила доход от продажи принадлежащего ей земельного участка, кадастровый №, площадью 9981 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, чересполосный участок «Подорожное», земельный участок №, что подтверждается договором купли-продажи и выпиской из ЕГРН.

Однако, в нарушение вышеприведенного законодательства, ФИО1 декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи земельного участка за 2023 год в срок по ДД.ММ.ГГГГ в Упрадлнение не предоставила.

В этой связи, налоговым органом организовано проведение камеральной налоговой проверки, по результатам проведения которой принято решение от ДД.ММ.ГГГГ за №, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с доначислением суммы налога по НДФЛ подлежащей к уплате в бюджет, в размере 229 167 рублей, и начислением штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 7 161 рубль 50 копеек и по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 5 729 рублей 13 копеек.

Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. По настоящее время уплата налога и штрафа ФИО1 не произведена.

Согласно представленному расчету, у ФИО1 имеется задолженность на общую сумму в 242 058 рублей, из которой: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 0,37 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 229 167 рублей, по штрафам по статье 119 НК РФ в размере 7 161 рубль 50 копеек и по статье 122 НК РФ в размере 5 729 рублей 13 копеек.

Суд соглашается с представленным расчетом задолженности, так как он произведен верно. Доказательств подтверждающих, что расчет произведен не верно, либо не в соответствии с действующим законодательством, ответчиком суду не представлено и в судебном заседании не добыто.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании достоверно установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по обязательным платежам и пени в размере 272 996 рублей 09 копеек, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С учетом того, что административное исковое заявление направлено УФНС по <адрес> в Долинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Учитывая, что право на обращение в суд с заявленными требованиями административному истцу предоставлено законом, соответствующие полномочия закреплены в доверенности, приложенной к административному иску, срок на обращение в суд с заявленными требованиями соблюден, основания для взыскания суммы задолженности и санкций имеются, а расчет взыскиваемой денежной суммы судом проверен и признан верным, в этой связи, суд приходит к убеждению о том, что заявленные требования основаны на законе и подлежат полному удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 174–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Федеральной налоговой службы России по <адрес>, предъявленные к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Управлением внутренних дел <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>, КПП 650101001, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 0,37 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 229 167 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 7 161,50 рубль и штраф по статье 122 НК РФ в размере 5 729,13 рублей, а всего на общую сумму 242 058 рублей.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Управлением внутренних дел <адрес>) в доход бюджета МО Долинский МО государственную пошлину в размере 8 261 рубль 74 копейки.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.В. Зюзин

мотивированное решение составлено 26 сентября 2025 года