Решение № 2А-3105/2024 2А-3105/2024~М-1573/2024 М-1573/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-3105/2024Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика ) - Административное Дело № 2а-3105/2024 УИД 21RS0025-01-2024-002724-02 Именем Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Косовой А.Л, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по ЧР, Управление) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности всего в размере 10 661,88 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 9 132,36 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 2 141,69 рублей. за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 32 448,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 8 426,00 руб.. за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 10 094,93 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 2 621,42 руб. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 4 159,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 1 078,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1 115,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 289,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.). ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее – Решение) признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ). ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 0,5, кадастровый номер №. Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 НК РФ, п. 8.2. и п. 8.3. Решения исчислен, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ФИО1, и направлены налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,00 руб., (уплачено ДД.ММ.ГГГГ); - № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,00 руб., (уплачено ДД.ММ.ГГГГ). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате налога на имущество физических лиц, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней: пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 42,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 19,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.). С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона № 263- ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. Согласно п.4 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ еединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 Кодекса. На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 начислены пени в размере – 3 957,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ ш. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. В адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1 п.3 ст.48 НК РФ). Управление ФНС по ЧР обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10 661,88 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 4 159,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 1 078,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1 115,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 289,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 42,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 19,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 957,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо. В судебное заседание представитель административного истца УФНС по ЧР не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, представили суду заявление о рассмотрении дела без участия их представителя, просили рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме. Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, своих возражений суду не представил. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Извещение считается доставленным. Бремя доказывания того, что судебное извещение не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (абз. 4 п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»). Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В силу п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ. Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. На основании ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 9 132,36 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 2 141,69 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 32 448,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 8 426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 10 094,93 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 2 621,42 руб. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 4 159,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 1 078,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1 115,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 289,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.). Кроме того, ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее – Решение) признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ). ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 0,5, кадастровый №. Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 НК РФ, п. 8.2. и п. 8.3. Решения исчислен, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ФИО1, и направлены налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., (уплачено ДД.ММ.ГГГГ); - № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 422 руб., (уплачено ДД.ММ.ГГГГ). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате налога на имущество физических лиц, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней: - пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 42,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 19,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.). С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины Согласно п.4 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса. На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 начислены пени в размере – 3 957,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата начала Дата окончания Дней в подинтервале Сальдо для пени, руб. Ставка расчета/ % Начислено пени, руб. Сальдо по пене на конец интервала, руб. ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ 204 -52048.18 7.50 -2654.46 -2654.46 ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ 22 -52048.18 8.50 -324.43 -2978.89 ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ 34 -52048.18 12.00 -707.86 -3686.75 ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ 12 -52048.18 13.00 -270.66 -3957.41 Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст. 76 настоящего Кодекса. В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности. В адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1 п. 3 ст.48 НК РФ). В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Управление ФНС по ЧР обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с п.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. До настоящего времени административным ответчиком не представлены суду доказательства погашения задолженности. Суд рассмотрел дело по представленным доказательствам. В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование ИНФС России по г. Чебоксары является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению. В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с п.п.3 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общем размере 10 661.88 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 4 159,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 1 078,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1 115,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 289,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 42,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 19,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.); - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 957, 41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо. Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка получателя: 017003983 Номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России) Номер счета получателя: 03100643000000018500 ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001 Код налогового органа: 9967 КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0 Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 428, 48 руб. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. Председательствующий судья З.Г. Кулагина Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ Суд:Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика ) (подробнее)Судьи дела:Кулагина З.Г. (судья) (подробнее) |
