Решение № 2А-211/2023 2А-211/2023~М-175/2023 М-175/2023 от 28 июля 2023 г. по делу № 2А-211/2023

Дело № 2а-211/2023

УИД 22RS0033-01-2023-000229-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» июля 2023 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Корякиной Т.А.,

при секретаре Неверовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пене и штрафов, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №. Согласно данным Инспекции за ФИО1 в 2020 году зарегистрировано окончание права собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №. Квартира продана в 2020 году за 1 709 000 руб., земельный участок продан в 2020 году за 175 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 651859,22 руб. (931227,45*0,7), земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 269449,58 руб. (384927,94*0,7). При расчете налоговой базы по доходу от продажи квартиры и земельного участка кадастровая стоимость. Налоговая база, для исчисления суммы налога на доходы физических лиц подлежащей уплате в бюджет составляет 1 978 449,58 руб. (1 709 000+269 449,58). В связи с возникновением недоимки по НДФЛ начислены пени в размере 7067,97 руб.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: недоимка в размере 127 198 руб., пеня в размере 7067,97 руб., штраф в размере 397,50 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год: штраф в размере 298,13 руб. На общую сумму 134961,60 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом приняты все меры для надлежащего извещения, судебная корреспонденция неоднократно направленная по месту регистрации (жительства) ответчика возвращена с указанием причины не вручения «истек срок хранения», от получения судебной повестки нарочно отказался.

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 и статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы являются физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 этого же Кодекса).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 этого же Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 этого же Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пункт 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 и ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ заключили договор купли-продажи квартиры принадлежащей ответчику, расположенной по адресу: <адрес>, общая сумма сделки составила 1 709 000,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и ФИО4 заключили договор купли-продажи земельного участка принадлежащего ответчику, расположенного по адресу: <адрес>, общая сумма сделки составила 175 000,00 рублей.

Учитывая, что продажная цена отчуждаемого земельного участка меньше его кадастровой стоимости (384927,97 руб.), при расчете налога применяется его кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 и составляет 269449,58 руб.

При расчете налога за продажу квартиры применяется его продажная стоимость в размере 1 709 000,00 руб.

Таким образом, ФИО1 должен был не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить с полученной суммы налог на доходы физических лиц в размере 127 197,00 рублей ((1978449,58-1000000 (имущественный вычет))*13%).

Между тем, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена в налоговый орган, налог не оплачен.

В соответствие с пунктом 1.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Согласно пунктам 1,5,6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В результате проведенной налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки административным истцом выявлен факт непредставления налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, ДД.ММ.ГГГГ административный истец выставил требование ответчику о предоставлении пояснений, ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, согласно которому сумма налога на доходы за 2020 год рассчитана налоговым органом в размере 127198,00 рублей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7067,97 руб. Судом расчет пени проверен и признан верным.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Административный ответчик не предоставил Декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании акта налоговой проверки принято решение № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из решения налогового органа № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, следует, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п.п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ заместителем руководителя налогового органа выявлены и признаны обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - несоразмерность санкций последствиям совершенного налогового правонарушении налоговое правонарушение совершено впервые, без умысла, отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета, в связи, с чем в силу п.3 ст. 114 НК РФ принято решение о снижении размера штрафа до 695,63 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, административным истцом заказной почтой направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается реестром, отчетом об отслеживании отправления, получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения требования у суда не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировой судья судебного участка Мамонтовского района по заявлению налогового органа вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа за 2020 год.

Мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд, направив его по почте ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, после отмены судебного приказа срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований и взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127198,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 7067,97 рублей, штрафов в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 397,50 руб., штрафа в порядке п.1 ст. 119 НК РФ в размере 298,13 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края госпошлину в сумме 3899,23 рублей копейки пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: недоимка в размере 127 198 руб., пеня в размере 7067,97 руб., штраф в соответствии со ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 397,50 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 298,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края государственную пошлину в размере 3899,23 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения, в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: Т.А. Корякина