Решение № 02А-0001/2025 02А-0001/2025~МА-1549/2024 2А-1/2025 МА-1549/2024 от 21 августа 2025 г. по делу № 02А-0001/2025

Дело № 2а-1/2025

УИД: 7RS0004-02-2024-017481-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 17 июня 2025 года.

Решение в окончательной форме принято 22 августа 2025 года

17 июня 2025 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием административного истца ...... представителя административного ответчика ИФНС России №28 по адрес фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1/2025 по административному исковому заявлению ... ... ИФНС России №28 по адрес об обязании исключить задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ......братился с административным исковым заявлением к ИФНС России №28 по адрес, в котором просит обязать ответчика исключить из выставленной ему задолженности в сумме сумма, оплаченную им ранее задолженность, которая была выставлена повторно по налоговому уведомлению №127671670 от 12.08.2023 года на сумму16 сумма

В обоснование заявленных требований указывает, что ......я налоговая задолженность, которую он частично признает, не признает задолженность по указанному уведомлению, указал, что ранее Гагаринским районным судом адрес рассматривалось административное дело по административному иску налогового органа о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, транспортного налога за 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма, страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере сумма, страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, в общем размере сумма, а в связи с частичной оплатой задолженности, с учетом уточненных исковых требований просил суд взыскать задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере сумма, решением суда в удовлетворении заявленных требований, было отказано, однако, на сайте Госуслуг появилась несуществующая задолженность на сумму сумма

Административный истец ... В.В. в суд для рассмотрения дела явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФН России №28 по адрес фио в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований на основании доводов, изложенных в письменных возражениях, указал на наличие отрицательного сальдо ЕНС, внесенные платежи были учтены в счет погашения недоимки с более ранних периодов возникновения.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 2 Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом" (далее - карточка "РСБ") (действовавший до 31.12.2022) (далее - Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@) налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах. Список КБК для ведения карточек "РСБ" определяется в соответствии со спецификами, которые актуализируются в программном обеспечении в случае изменения порядка учета обязательств.

Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах, страховых взносах, обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек "РСБ" с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.

В соответствии с п. 3 Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ отражение информации в карточках "РСБ" АИС "Налог" осуществляется автоматизировано в соответствии с данными технологического процесса 103.06.15.01.0010 "Проводка операций в КРСБ".

В карточке "РСБ" не допускается нарушение хронологии ввода информации, операции отражаются по дате их получения (дате записи).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы единого налогового платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

ЕНС- это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Начиная с 01.01.2023 года, все платежи аккумулируются на ЕНС и распределяются автоматически по принадлежности соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными решений должностных лиц, их действий (бездействия) необходимо наличие совокупности двух условий- несоответствие оспариваемых постановлений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца. При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

01.11.2012 г. ИФНС России №28 был начислен налог на имущество физических лиц за 2011 г. в размере сумма; 01.11.2013 г. был начислен налог на имущество физических лиц за 2012 г. в размере сумма, 05.11.2014 г. начислен налог на имущество за 2013 г. в размере сумма; 01.10.2015 г. был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере сумма В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленные сроки за данные периоды начислялись пени, на 20.04.2017 года сумма пеней по налогу на имущество физических лиц составляла сумма

24.04.2017 г. Налогоплательщиком была произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере сумма и пени по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, в связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 rr. была погашена в полном объеме.

01.12.2017 г. был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере сумма; 01.12.2017 г. начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере сумма

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленные сроки за данные периоды начислялись пени и на 13.12.2017 г. сумма пеней по налогу па имущество физических лиц составляла сумма

15.12.2017 г. налогоплательщиком была произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере сумма и пени по налогу на имущество физических лип в размере сумма, в связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 rr. и пени была погашена в полном объеме.

03.12.2018 г. Инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере сумма; 02.12.2019 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма

23.06.2020 г. налогоплательщиком была произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере сумма

01.12.2020 г. Инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере сумма;

01.02.2021 г. налогоплательщиком была произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере сумма, и пени по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц на 01.02.2021 г. - сумма

26.03.2021 г. налогоплательщиком была произведена уплата пени по налогу на имущество физических лиц в размере сумма

01.12.2021 г. Инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере сумма;

01.12.2021 г. налогоплательщиком была произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере сумма

01.12.2022 г. был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере сумма

Таким образом, задолженность административного истца по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2023 года составила сумма из которых: за 2018 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, а также задолженность по пени в размере сумма

04.12.2018 г. был начислен транспортный налог за 2017 г. в размере сумма в связи с неуплатой транспортного налога начислялись пени, на 14.01.2019 года сумма пеней по транспортному налогу составила сумма

Таким образом задолженность по транспортному налогу на 01.01.2023 года составила сумма из которых: за 2017 г. в размере сумма, задолженность по пени составила сумма

25.04.2018 года был начислен транспортный налог за 2015 г. в размере сумма; 25.04.2018 за 2016 г. в размере сумма; 03.12.2018 за 2017 г. в размере сумма; 02.12.2019 за 2018 г. в размере сумма В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки за данные периоды начислялись пени на 24.06.2020 сумма пеней по транспортному налогу составляла сумма

24.06.2020 года налогоплательщиком была произведена уплата транспортного налога за 2017 г. в размере сумма, транспортного налога за 2016 г. в размере сумма, и пени по транспортному налогу в размере сумма и сумма соответственно, общая сумма пени по транспортному налогу на 24.06.2020 составила сумма

03.12.2020 года начислен транспортный налог за 2019 г. в размере сумма

07.02.2021 года налогоплательщиком была произведена уплата транспортного налога за 2019 г. в размере сумма, а также уплачена задолженность по пени в размере сумма, общая задолженность по пени по транспортному налогу на 09.02.2021 года составила сумма

30.03 2021 года налогоплательщиком была произведена уплата задолженности по пени по транспортному налогу в размере сумма, общая сумма по пени по транспортному налогу на 30.03.2021 года составила сумма

02.12.2021 года Инспекцией был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере сумма; 05.12.2021 года налогоплательщиком была произведена уплата транспортного налога за 2020 г. в размере сумма

02.12.2022 года был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере сумма.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу на 01.01.2023 года составила сумма из которых: за 2016 г. в размере сумма, за 2018 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, а также задолженность по пени составила сумма

04.12.2018 года был начислен налог за 2017 г. в размере сумма; 02.12.2019 года за 2018 г. в размере сумма 08.06.2020налогоплательщиком былапроизведена уплата земельногоналога за 2017 г. в размере сумма и за 2018 г. в размере сумма, общая задолженность пени по земельному налогу на 08.06.2020 года составила сумма

08.06.2020 г.была произведена уплата земельного налога в размере сумма

02.12.2020 г. начислен земельный налог за 2019 г. в размере сумма

18.12.2020 была произведена уплата земельного налога за 2019 г. в размере сумма; общая задолженность по пени по земельному налогу на 18.12.2020 года составила сумма

Сальдо по земельному налогу на 01.01.2021 года составило сумма, сальдо по пени составило сумма

03.02.2021 года была произведена уплата пени по земельному налогу в размере сумма

02.12.2021 года начислен земельный налог за 2020 г. в размере сумма

04.12.2021 года была произведена уплата земельного налога за 2020 г. в размере сумма

Сальдо по земельному налогу на 01.01.2022 года составило сумма, сальдо по пени составило сумма

02.12.2022 года был начислен земельный налог за 2021 г. в размере сумма Таким образом, задолженность по земельному налогу на 01.01.2023 года составила сумма: за 2021 г. в размере сумма, задолженность по пени составила сумма

01.08.2018 г. была произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере сумма Сальдо по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на 01.01.2019 г. составила сумма

14.01.2019 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма за 2018 г., в связи с неуплатой страховых взносов в срок с 21.01.2019 г. начали начисляться пени.

01.01.2020 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 за 2019 год.

23.06.2020 года была произведена уплата страховых взносов на ОПС за 2018 г. в размере сумма, а также уплачена задолженность по пени в размере сумма, общая задолженность пени по страховым взносам на ОПС на 23.06.2020 года - сумма

03.07.2020 года были до начислены страховые взносы на ОПС в размере сумма за 2019 г. 03.01.2021 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере сумма 02.07.2021 года Инспекцией были до начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма за 2020 г.

09.12.2021 года была произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере сумма, общая задолженность пени по страховые взносам на обязательное пенсионное страхование на 09.12.2021 года составила сумма

11.01.2022 г.Инспекцией были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма за 2021 г. 02.07.2022 года до начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма за 2021 г.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС на 01.01.2023 года составила сумма: за 2019 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, задолженность по пеня составила сумма

01.08.2018 года налогоплательщиком была произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере сумма

Сальдо по страховые взносам на обязательное медицинское страхование на 01.01.2019 года составила сумма 04.01.2019 г. налогоплательщиком была произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере сумма

14.01.2019 года Инспекцией были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере сумма

01.01.2020 года были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумма 03.01.2021 года были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере сумма

09.12.2021 года налогоплательщиком была произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере сумма, общая задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на 09.12.2021 года составила сумма

11.01.2022 года начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере сумма

Таким образом, задолженность по страховым взносам на OMC на 01.01.2023 года составила сумма: за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, задолженность по пени составила сумма

Таким образом, при формировании сальдо ЕНС были учтены платежи по налогам, которые производились налогоплательщиком до 01.01.2023 года.

20.09.2023 года на единый налоговый счет поступил платеж в размере сумма, который зачислен в уплату недоимки начиная с более ранних периодов ее возникновения: по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2017 г. в размере сумма OKTMO 45397000; по транспортному налогу за 2017 г. в размере сумма OKTMO 46744000.

08.04.2025 и 30.05.2024 года были проведены мероприятия по исключению из сальдо EHC задолженности и пени, в отношении которой истекли сроки принудительного взыскания за 2017,2018,2019,2020,2021 г.

В связи с данным обстоятельством, платеж в размере сумма распределился в погашение ранее сформированной задолженности в соответствии с ч. 8 ст. 45 HK РФ: по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере сумма; по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма; по страховые взносам на ОПС за 2023 г. в размере сумма; по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в полном объеме; по страховым взносам на OMC за 2022 г. в полном объеме; по транспортному налогу за 2021 г. в полном объеме; по налогу на имущество за 2021 год в полном объеме.

Суд, исследовав в совокупности все представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу, что административный ответчик действовал в пределах предоставленных ему полномочий, каких-либо нарушений прав административного истца судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ... ... ИФНС России №28 по адрес об обязании исключить задолженность, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева