Решение № 2А-160/2019 2А-160/2019~М-144/2019 М-144/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-160/2019

Дело № 2а-160/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2019 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Колдаева Р.Ю.,

при секретаре Котельниковой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак №, VIN: № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль Opel P-J Astra, государственный регистрационный знак № VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 357 НК РФ последний признается налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 на основании предоставленных ГИБДД сведений налоговым органом исчислен транспортный налог на автомобиль Opel P-J Astra, государственный регистрационный знак №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска за 2016 год, который в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачен, в результате чего образовалась задолженность. Кроме того ответчик ФИО1 имеет в собственности имущество: квартиру, расположенную по адресу: 462731, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 109 кв.м., дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ. На основании закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, который в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачен, в результате чего образовалась задолженность. В связи с тем, что должник не уплатил исчисленные суммы налогов в установленный законодательством срок на основании ст.ст. 72,75 НК РФ ему начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, и в соответствии со ст.ст. 69-70 НК ему было направлено требование об уплате налога, сбора пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое передано через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени требования остались не исполненными в полном объеме. Добровольный срок уплаты истек. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ. Однако, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 1445 рублей, пени в размере 4 рубля 37 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 1734 рубля, пени в размере 5 рублей 25 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 9 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суду представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании расчет заявленной административным истцом суммы налога не оспаривал. Возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что сумма налогов и пени оплачена им в полном объеме до начала судебного заседания. В обоснование своих доводов представил чеки от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ – пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствие с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области.

ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: «ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; легковой автомобиль Opel P-J Astra, государственный регистрационный знак №: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № направленному налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет, ему на легковой автомобиль Opel P-J Astra, государственный регистрационный знак № VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1734 рубля, срок уплаты которого определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В срок указанный в уведомлении оплата транспортного налога ФИО1 не произведена.

Поскольку транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня в сумме 5 рублей 25 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В электронной форме ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование N №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1734 рубля, пени в сумме 5 рублей 25 копеек. Срок уплаты задолженности определен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог уплачен не был.

Расчет пени и правильности исчисления транспортного налога судом проверялся и признан правильным.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщика не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

В суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, истец обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок на обращение в суд не пропущен.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что на дату обращения истца в суд ответчик имел задолженность по транспортному налогу требование иска о взыскании заявленного налога и пени подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что на день вынесения решения ответчик оплатил сумму задолженности по транспортному налогу и пени, что подтверждается чеками-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1734 рубля и № на сумму 5 рублей 25 копеек, решение следует считать исполненным.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в сумме 1 445 рублей, пени 4 рубля 37 копеек.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ – пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира расположенная по адресу: <адрес>.

Административному ответчику был исчислен налог на имущество (квартира расположенная по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный ответчик об уплате налога на имущество физических лиц извещен налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №. Также ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

Сумма задолженности по налогу на имущество физического лица ФИО1 за 2016год, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца составляет 1 445 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня в сумме 4 рубля 37 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщика не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

В суд с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 4 статьи 92, частью 1 статьи 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, истец обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок на обращение в суд не пропущен.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что на дату обращения истца в суд ответчик имел задолженность по налогу на имущество физических лиц требование иска о взыскании заявленного налога и пени подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что на день вынесения решения ответчик оплатил сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, что подтверждается чеками-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1734 рубля и № на сумму 4 рубля 37 копеек, решение следует считать исполненным.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 3188 рублей 62 копейки следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в сумме 3188 рублей 62 копейки, из них: задолженность по транспортному налогу в размере 1734 рубля, пени в размере 5 рублей 25 копеек, задолженность по налогу на имущество в размере 1 445 рублей, пени в размере 4 рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 3188 рублей 62 копейки считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июня 2019 года.

Судья: подпись