Решение № 2А-421/2019 2А-421/2019~М-402/2019 М-402/2019 от 11 августа 2019 г. по делу № 2А-421/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2019г. г.Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего федерального судьи Антошкиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Присяжнюк Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-421/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском (измененным в ходе судебного разбирательства) о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 2 779 рублей, за 2015г. в размере 1 731 рубль, за 2016г. в размере 448 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу в размере 86,18 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014г. в размере 50,18 рублей и пени на задолженность по земельному налогу в размере 0,53 рубля.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что на основании сведений о наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, предоставленными в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ произведен расчет налога и ответчику направлены налоговые уведомления. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику направлены налоговые требования в соответствии со ст.48 НК РФ №. Налоговые уведомления и требования считаются полученными административным ответчиком с силу положений п.4 ст.31 и п.6 ст.69 НК РФ. Выданный мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области судебный приказ от 09 ноября 2018г. о взыскании налоговой задолженности отменен 04 декабря 2018г. в связи с поступившими возражениями должника. До настоящего времени налоговая задолженность ответчиком не погашена, что явилось основанием для обращения ИФНС в порядке ст.286 КАС РФ в суд с данным иском.

Представитель административного истца ФИО2 (по доверенности) представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, исковые требования продержала по доводам указанным в иске. В представленных дополнительных объяснениях к иску указал, что

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия и квитанции об оплате налоговой задолженности.

В представленных суду письменных пояснениях по административному иску, ФИО1 указал о не согласии с заявленными требованиями, поскольку согласно Закону Самарской области от 06 ноября 2002г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон о транспортном налоге) он освобожден от уплаты транспортного налога на автомобиль мощностью до 100 л.с. за период с 2004-2018г.. Документы подтверждающие право на льготы неоднократно предоставлялись в ИФНС. Полагает, что истцом пропущен процессуальный срок обращения в суд с данными требованиями.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2). Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог ( п.1 ст.389 НК РФ).

Положением об установлении земельного налога на территории сельского поселения Чекалино муниципального района Сызранский», утвержденным решением Собрания представителей сельского поселений Чекалиной № 21 от 28 ноября 2012г. (далее – Положение об установлении земельного налога), определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога за земли, находящиеся в пределах границ сельского поселения Чекалино муниципального района Сызранский Самарской области.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч.1 ст.356 НК РФ).

Законом о транспортном налоге на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из письменных материалов дела судом установлено, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, и транспортных средств, полученных ИФНС в порядке ст.85 НК РФ, запрошенных судом в порядке ч.5 ст.289 КАС РФ, в налоговые периоды 2014г. - 2016г. за ФИО1 значатся зарегистрированными объекты налогообложения:

- земельный участок с КН № (1/5 доля в праве) кадастровой стоимостью 83 640 рублей, расположенные по адресу: <адрес> (регистрация с 14 июля 2008г.);

- легковой автомобиль ШКОДА, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 80 л.с. (регистрация с 09 сентября 2011г.);

- мотоцикл УРАЛ государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 32 л.с. (регистрация с 30 октября 2002г.);

- легковой автомобиль БМВ государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 92 л.с. (регистрация с 17 августа 1999г., утилизирован – 20 марта 2014г.).

Согласно п. «т» ч.2 ст.4, ст.15 Закона о транспортном налоге, введенному в действие Законом Самарской области от 05 ноября 2015г. № 105-ГД с 01 января 2016г., от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье, постоянно проживающий на территории Самарской области, являющийся гражданином Российской Федерации, которая предоставляется только в отношении одного транспортного средства из категории транспортных средств автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно и автобусы с мощностью двигателя до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно и носит заявительный характер.

Доводы административного ответчика о его праве на льготу по транспортному налогу за 2014 -2015г.г. на основании п. «т» ч.2 ст.4, ст.15 Закона о транспортном налоге не могут быть приняты судом как не основанные на законе, поскольку данная льгота подлежит применению только с 01 января 2016г. и ее действие не распространяется на предыдущие налоговые периоды.

ИФНС произведен насчет, подлежащего уплате ФИО1 налога, и направлены налоговые уведомления:

- № от 02 апреля 2015г. согласно которому, надлежало уплатить в срок не позднее 01 октября 2015г. земельный налог за 2014г. в размере 50,18 рублей, транспортный налог за 2014г. за ШКОДА - 1283,20 (80,2 л.с.х16х12/12) рублей, УРАЛ – 806,85 (48,90х33х12/12) рублей, БМВ 1047,75 (127х33х3/12) рублей; на УРАЛ предоставлена налоговая льгота в размере 806,85 рублей;

- № от 21 сентября 2017г. согласно которому, надлежало уплатить в срок не позднее 01 декабря 2017г. в том числе транспортный налог за 2014г. за ШКОДА - 1283,00 (80,2 л.с.х16х12/12) рублей, УРАЛ – 1 584 (48х33х12/12 ) рубля, БМВ ((92х16х1/12) +142х33х2/12)) рубля, за 2015г. (с учетом перерасчета) за ШКОДА - 1283,00 (80,2 л.с.х16х12/12) рублей, УРАЛ – 448 (32х14х12/12) рубля, за 2016г. с учетом перерасчета за ШКОДА - 0 рублей (предоставлена льгота в размере 1283,00 рублей), УРАЛ – 448 (32х14х12/12) рублей;

- № от 22 декабря 2017г. с перерасчетом транспортного налога и согласно которому, надлежало уплатить в срок не позднее 28 февраля 2018г. транспортный налог за 2014г. за ШКОДА - 1283,00 (80,2 л.с.х16х12/12) рублей, УРАЛ – 448 (32х14х12/12 ) рубля, БМВ ((127х33х1/12) рублей.

Направление указанных уведомлений подтверждено списком заказных писем № от 15 мая 2015г., списком заказных писем № от 17 октября 2017г..

Суд не может согласиться с произведенным ИФНС расчетом транспортного налога за 2014-2016г.г., поскольку при расчете допущены неверное указание мощности транспортных средств, что привело к неверному применению ставки налога и как следствие завышению размера налога подлежащего оплате.

Исходя из размера налоговой базы вышеуказанного налогооблагаемого имущества (по сведениям регистрирующего органа), ставки земельного налога, установленной в п.2.1. Положения об установлении земельного налога, ставок транспортного налога, установленных в ст.2 Законом о транспортном налоге, времени владения налогооблагаемым имуществом, ФИО1 следует уплатить налоги за спорный период:

- земельный налог за 2014г. в размере 50,18 (83 640 х 0,3% х1,5) рублей,

- транспортный налог за 2014г. - 2 095,99 рублей, из которых за ШКОДА - 1280 (80 л.с.х16х12/12) рублей, УРАЛ - 448 (32х14х12/12) рублей, БМВ (92х16х3/12) рублей;

- транспортный налог за 2015г. – 1728 рублей, из которых за ШКОДА - 1280 (80 л.с.х16х12/12) рублей, УРАЛ - 448 (32х14х12/12) рублей;

- транспортный налог за 2016г. - 448 рублей за УРАЛ (32х14х12/12) рублей.

От уплаты транспортного налога за 2016г. на ШКОДА - 1280 ФИО1 освобожден на основании п.«т» ч.2 ст.4, ст.15 Закона о транспортном налоге в соответствие поданным им заявлением о предоставлении льготы (льготы применена ИФНС при расчете транспортного налога за 2016г.).

В связи с выявленной недоимкой административному ответчику направлены налоговые требования:

- № по состоянию на 03 ноября 2015г. (по уведомлению № от 02 апреля 2015г.) об уплате в общей сумме 1 377,21 (налоговая задолженность 1 361,09 рублей и пени 16,12 рублей) рублей, в том числе земельного налога за 2014г. 50,18 рублей и пени на земельный налог 0,53 рубля, транспортного налога за 2014г. в размере 1 219,52 рублей и пени по транспортному налогу 7,05 рублей в срок до 25 января 2016г.;

№ по состоянию на 16 февраля 2018г. об уплате транспортного налога за 2016г. (по уведомлению № от 21 сентября 2017г.) в размере 2179 рублей и пени на транспортный налог 43,29 рубля срок до 03 апреля 2018г.;

№по состоянию на 03 мая 2018г. об уплате транспортного налога за 2014г. (по уточненному уведомлению № от 22 декабря 2017г.) в размере 2779 рублей и пени на транспортный налог 42,89 рубля в срок до 20 июня 2018г.;

Направление указанных требований подтверждено списком заказных писем № от 13 ноября 2015г., списком заказных писем № от 26 февраля 2018г., списком заказных писем № от 07 мая 2018г..

06 ноября 2018г. ИФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области (далее – мировой судья) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

09 ноября 2018г. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, в том числе о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 2 779 рублей, за 2015г. в размере 1 731 рубль, за 2016г. в размере 448 рублей, пени на транспортный налог в размере 108,65 рублей, земельный налог за 2014г. в размере 50,18 рублей и пени в размере 1,07 рубль, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 04 декабря 2018г..

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога по требованию №, то есть когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей) ИФНС соблюден.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04 июня 2019г., то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ (6 месяцев после отмены судебного приказа).

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014г. 50 рублей (в пределах заявленных исковых требований) и пени 0,53 рубля, транспортный налог за 2014г. - 2 095,99 рублей, за 2015г. – 1728 рублей, за 2016г. - 448 рублей и пени на транспортный налог в размере 86,18 рублей.

Согласно представленным административным ответчиком квитанциям ООО «Земский банк» от 12 августа 2019г. п/п №№ 20, 010, 474-480 налоговой задолженность в установленном судом размере ответчиком погашена.

Погашение задолженности до вынесения решения суда само по себе не свидетельствует о необоснованности иска и уплаченные административным ответчиком суммы налога подлежат зачету в счет исполнения решения. Учитывая оплату ответчиком налоговой задолженности за спорный период в размере соответствующему расчету, произведенного судом, и пени по расчету, произведенного ИФНС, решение исполнению не подлежит в связи с оплатой ответчиком налоговой задолженности в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГг. рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

земельный налог за 2014г. в размере 50 рублей;

Реквизиты для уплаты налога:

Банк получателя: Отделение Самара г.Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: 40101810200000010001

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: земельный налог

КБК 18210606043101000110 ОКТМО 36642449

- пени на задолженность по земельному налогу в размере 0,53 рубля

Реквизиты для уплаты пени:

Банк получателя: Отделение Самара г.Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: 40101810200000010001

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: пени по земельному налогу

КБК 18210606043102000110 ОКТМО 36642449

- транспортный налог за 2014г. - 2 095,99 рублей, за 2015г. – 1728 рублей, за 2016г. - 448 рублей

Реквизиты для уплаты транспортного налога:

Банк получателя: Отделение Самара г.Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: 40101810200000010001

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: транспортный налог

КБК 18210604012021000110 ОКТМО 36642418

- пени на транспортный налог в размере 86,18 рублей

Реквизиты для уплаты транспортного налога:

Банк получателя: Отделение Самара г.Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: 40101810200000010001

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: пени на транспортный налог

КБК 18210604012022100110 ОКТМО 36642418

Решение исполнению не подлежит в связи с оплатой ответчиком налоговой задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Мотивированное решение составлено 15 августа 2019г..

Председательствующий: А.А.Антошкина