Решение № 2А-349/2024 2А-349/2024~М-1/2024 М-1/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-349/2024

Дело № 2а-349/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 апреля 2024 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации, задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации, задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете и обязан уплачивать налоги. ФИО1 в 2020 году получил в дар объекты недвижимого имущества, в связи с чем обязан был подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Решение налогового органа не обжаловано, вступило в законную силу. В 2017-2019 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - квартиры. Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2017-2019 года. Поскольку административным ответчиком в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты>, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>, задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствии его представителя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично, не согласившись с требованием о взыскании штрафов.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст. 214.10. Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в 2020 году ФИО1 получил в дар объекты недвижимого имущества – 1/3 доли на жилой дом (кадастровый №) и 1/3 доли на земельный участок (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

В силу п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Предмет – налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки установлено, что административный ответчик получил в дар объекты недвижимого имущества (1/3 доли на жилой дом и земельный участок) на общую сумму в размере <данные изъяты>.

В нарушение п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в установленные сроки не уплатил налог на доходы физических лиц и не представил налоговую декларацию (форма-3-НДФЛ) за налоговый период 2020 год в установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога составила <данные изъяты> (<данные изъяты> х 13%), срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 назначен штраф за совершение налогового правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>.

В силу ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 назначен штраф в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты>, штрафа за совершение налогового правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>.

ФИО1 на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ внесено <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ внесено <данные изъяты>.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в положения Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, которые ввели институт Единого налогового платежа и Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, внесенные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с ДД.ММ.ГГГГ подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, в связи с чем денежные средства на общую сумму в размере <данные изъяты> в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должны быть учтены в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты>, штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>, штрафа за налоговые правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Оснований для снижения размера штрафов суд не усматривает, поскольку при вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения размер штрафов на основании ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации были снижены налоговым органом с учетом установленных смягчающих обстоятельств в 2 раза – с <данные изъяты> (<данные изъяты> * 5% * 6 мес. просрочки представления декларации) до <данные изъяты>, с <данные изъяты> (<данные изъяты> * 20%) до <данные изъяты>.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в 2017-2019 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – 1/5 доли жилого помещения: квартиры, расположенной в <адрес>, кадастровый №.

Поскольку ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, налоговым органом исчислен налог за 2017 год в сумме <данные изъяты>, 2018 год – <данные изъяты>, 2019 год – <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в общей сумме <данные изъяты>;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО1 налога на имущество физических лиц на сумму недоимки за 2017 год в размере <данные изъяты> начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму недоимки за 2018 год в размере <данные изъяты> начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму недоимки за 2019 год в размере <данные изъяты> начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Как установлено судом, ФИО1 не выполнил обязанность по уплате в бюджет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №а-2212/2022-37 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по <адрес> в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, учитывая, что административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, пени, штрафов, в связи с чем у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по налогу в судебном порядке, представленный УФНС России по <адрес> расчет задолженности является верным и административным ответчиком не опровергнут, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход городского округа <адрес> с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации, задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

<данные изъяты> – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

<данные изъяты> – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> – штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

<данные изъяты> - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации;

<данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года;

<данные изъяты> – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход <адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес