Решение № 2А-1131/2017 2А-1131/2017~М-1034/2017 М-1034/2017 от 8 ноября 2017 г. по делу № 2А-1131/2017

Дело № 2а-1131/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Холм

Новгородской области 09 ноября 2017 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Ю.А.,

при секретаре Голубевой Н.А.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Новгородской области ФИО3,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новгородской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Новгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 83933 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14540 руб.80 коп., штрафа в сумме 5000 рублей, а также судебных расходов.

В дальнейшем истец уточнил исковые требования и просил суд взыскать с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 78000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14540 руб.80 коп. и судебные расходы.

В своём заявлении истец указал, что согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области (далее - Инспекция) ФИО4 (далее-налогоплательщик, Ответчик) ДД.ММ.ГГГГ поставлен на налоговый учет в качестве нотариуса.

Подпунктом 2 п.1 ст.227 НК РФ установлено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны произвести уплату налога на доходы физических лиц, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ Ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу устанавливается в размере 13 %. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 227 НК РФ налогоплательщик не произвел оплату налога на доходы физических лиц за ... г. в установленный срок.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 ст.227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

ФИО4 была представлена налоговая декларация формы 4-НДФЛ за ... год, согласно которой сумма предполагаемого дохода заявлена в размере 600 000 руб.

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом начислены авансовые платежи за ... год по установленным срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 19500 руб.

Согласно первичной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, представленной в налоговой орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате, была заявлена в размере 69 281 руб.

ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф. 3 - НДФЛ) за ... год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 68 306 руб.

Вторая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... г. представлена ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данной декларации сумма налога к уплате заявлена в сумме 68 306 руб.

Третья уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... г. представлена ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, заявлена в размере 68 306. Сумма уплаченных авансовых платежей указана в размере 78 000 руб. К возврату из бюджета заявлен налог в сумме 9 694 руб.

Так как в установленные сроки авансовые платежи и налог за ... год налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога и авансовых платежей в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО4 были начислены пени в сумме 19 165,59 руб.

В связи с представлением ФИО4 уточненной налоговой декларации было произведено сторнирование сумм налога, заявленных к уплате по первичной налоговой декларации, и уменьшены пени в сумме 6 644,69 руб. Задолженность по пени, предъявленных к уплате в требовании №, составляет 12 520,90 руб.

В установленный срок уплаты ФИО4 задолженность не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 уплачен налог в сумме 69 522 руб.

В соответствии с п.6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверениям. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ сформировал для направления в налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, в электронном виде сведения о выдаче ДД.ММ.ГГГГ свидетельства о праве на наследство с реестровым № наследнику ФИО1 (наследодателем является ФИО2). Согласно протокола передачи сведений, указанная информация была направлена в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, был нарушен пятидневный срок предоставления в налоговый орган сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В связи с выявленным нарушением ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 129.1 НК РФ, в соответствии с которым, на должника был наложен штраф в размере 5000 рублей. На момент подачи заявления штраф не уплачен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям в нем изложенным. Просила взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 78000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14540 руб.80 коп. и судебные расходы.

Административный ответчик ФИО4 исковые требования не признал, указав, что налог на доход физических лиц за ... год им оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере начисленной суммы 68306 рублей, также ДД.ММ.ГГГГ им оплачены пени в размере 9603 рублей, начисленные ему за несвоевременную оплату налога на доход физических лиц за ... год. Считает, что требования истца необоснованные, так как задолженности по оплате указанного налога и пени в спорный он не имеет.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 227 НК предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Материалами дела установлено, что ФИО4 является нотариусом. Исчисление и уплату налога обязан производить в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в Инспекцию ФНС России № по Новгородской области была представлена декларация 4-НДФЛ за ... года. Сумма предполагаемого дохода, согласно сданной ФИО4 декларации 4-НДФЛ за ... г., составляет 600000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в Инспекцию ФНС России № по Новгородской области была представлена декларация 3-НДФЛ за ... года. Сумма облагаемого дохода, согласно сданной ФИО4 декларации 3-НДФЛ за ... г., составляет 1175593 руб. 06 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в Инспекцию ФНС России № по Новгородской области была представлена уточняющая декларация 3-НДФЛ за ... года. Сумма облагаемого дохода, согласно сданной ФИО4 декларации 3-НДФЛ за ... г., составляет 1168095 руб. 13 коп. Согласно предоставленной ФИО4 декларации 3-НДФЛ за ... г. общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 68306 рублей. Данные суммы были указаны ответчиком в декларации. Авансовые платежи по уплате налога за ... год ФИО4 внесены не были.

В связи с неуплатой первого указанного платежа ответчиком, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, а также пени за его несвоевременную уплату. Требование, направленное административным истцом в адрес административного ответчика было оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в Инспекцию ФНС России № по Новгородской области была представлена уточняющая декларация 3-НДФЛ за ... года. Сумма облагаемого дохода, согласно сданной ФИО4 декларации 3-НДФЛ за ... г., составляет 1168095 руб. 13 коп. Согласно предоставленной ФИО4 декларации 3-НДФЛ за ... г. общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 68306 рублей. Данные суммы были указаны ответчиком в декларации. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по уплате налога за ... год ФИО4 внесены 78000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, а также пени за его несвоевременную уплату, которое ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения истца в суд.

Ответчиком по окончании налогового периода в установленный законом срок не был оплачен налог за ... год. Требование, направленное административным истцом в адрес административного ответчика было оставлено без удовлетворения.

Статьей 58 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2).

В соответствии с этим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (п. 3).

При этом конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с этой статьей применительно к каждому налогу и налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 5 и 6).

Кроме того, п. 8 ст. 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 этой статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.

Указанное означает, что под авансовыми платежами понимается часть налоговых платежей, уплачиваемых в течение налогового периода и (или) по его окончании, но до наступления срока уплаты общей суммы налога по итогам налогового периода. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на налогоплательщика может быть возложена обязанность по уплате таких платежей, а просрочка их уплаты влечет начисление соответствующих пеней. Соответственно, если исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом, налогоплательщик, обязанный уплачивать авансовые платежи, должен уплатить их после получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, неуплаты пени и штрафа налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа; в случае неисполнения указанного требования принимается решение о взыскании налога, сбора, пени или штрафа.

Согласно ст. 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени по НДФЛ начисленные ФИО4 за несвоевременную уплату налога за ... год составляют 9602 руб. 89 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Старорусского судебного района в Новгородской области судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ... год и пени в отношении ФИО4 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в суд с исковым заявлением к ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Вместе с тем судом установлено, что налог на доходы физических лиц за ... год в сумме 68306 рублей уплачен ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком безналичной оплаты услуг ПАО Сбербанк, а также ДД.ММ.ГГГГ должником произведена оплата пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год в сумме 9603 рубля, что подтверждается чеком безналичной оплаты услуг ПАО Сбербанк.

Учитывая, что ФИО4 произведена оплата налога на доходы физических лиц за ... год, и пени за несвоевременною уплату налога на доходы физических лиц за ... год, задолженности перед налоговым органом за указанный период ФИО4 не имеет, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новгородской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Новгородской области к ФИО4 о взыскании налога на доходы физических лиц за ... год, пени и судебных расходов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Старорусский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня принятия решения.

Мотивированное решение составлено 15 ноября 2017 года

Судья Ю.А. Иванова