Решение № 2А-1266/2025 2А-1266/2025~М-1029/2025 М-1029/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1266/2025

Дело 2а-1266/2025

УИД 74RS0021-01-2025-001433-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карталы 20 ноября 2025 года

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Маняповой Т.В.,

при секретаре Досмановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 649,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11 355,80 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 295,26 рублей, пени в размере 391,38 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлась в спорный период плательщиком налогов, по которым образовалась недоимка, в связи с наличием недоимки начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО2 не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия, в отзыве на административное исковое заявление полагали заявленные требования необоснованными, поскольку объект недвижимого имущества с кадастровым номером № ошибочно числился по данным Росреестра в собственности ФИО1, в связи с чем у неё возникла переплата налога на имущество с учетом ранее произведенных оплат, просили в удовлетворении административного иска отказать в том числе в связи с пропуском срока обращения с иском в суд.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется:

в отношении квартиры, части жилого дома, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении комнаты, части квартиры, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении жилого дома, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6 ст.403 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, является собственником:

жилого помещения – объекта незавершенного строительства, общей площадью 249,4 м2, расположенного по адресу: <адрес>, 398 участок, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

жилого помещения, общей площадью 66,2 м2, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

жилого помещения, общей площадью 51,2 м2, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

жилого помещения, общей площадью 40,6 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

земельного участка, площадью 451+/-7 м2, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, вид разрешенного использования – под индивидуальное жилье, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

земельного участка, площадью 1500+/-14 м2, местоположение: <адрес>, вид разрешенного использования – для индивидуального строительства, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Из карточек учета транспортных средств следует, что ФИО1 является владельцем транспортных средств:

Камаз 53208, 1990 года выпуска, мощность двигателя 210 л.с., государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Лада GFL110 Лада Веста, 2018 года выпуска, мощность двигателя 106.1 л.с., государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

Налоговым органом исчислены административному ответчику налоги, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 13 756 рублей (налог по автомобилю Камаз 53208 13 650 руб. + налог по автомобилю Лада GFL110 Лада Веста 106 руб.); налога на имущество физических лиц за 2020 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 532 рубля; налога на имущество физических лиц за 2021 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 585 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 643 рубля; налога на имущество физических лиц за 2022 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 790 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены административному ответчику налоги, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 13 756 рублей (налог по автомобилю Камаз 53208 13 650 руб. + налог по автомобилю Лада GFL110 Лада Веста 106 руб.); земельного налога за 2023 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 277 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 5 694 рубля; налога на имущество физических лиц за 2023 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 15 033 рубля; налога на имущество физических лиц за 2023 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 790 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год (по объекту с кадастровым номером №) в размере 708 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.

В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 указанного Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер недоимки по налогу на имущество составляет 1 675 рублей, пени – 366,93 рублей, срок для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что следует из списка почтовых отправлений № (номер почтового идентификатора 80531888250134).

Срок направления требования налоговым органом не нарушен.

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что собственником жилого помещения, общей площадью 50,9 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>.

Следовательно, налог на имущество в отношении недвижимого имущества с кадастровым номером № ошибочно исчислен налоговым органом административному ответчику – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>.

Из ответа МРИ ФНС №32 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налог на имущество по объекту с кадастровым номером № был начислен ошибочно, в связи с чем начисления по налогу уменьшены, административный иск предъявлен на сумму 17 692,38 рублей, то есть с учетом уменьшенных начислений по налогу на имущество физических лиц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась задолженность по пени в размере 298,60 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 2 357,77 рублей; на дату предъявления иска пени частично погашены/ уменьшены на сумму 2 264,99 рублей, таким образом задолженность по пени составляет 391,38 рублей ((298,60 руб. +2 357,77 руб.) – 2 264,99 руб.).

Поступившие денежные средства от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 516 рублей распределены налоговым органом в соответствии с ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, в результате чего размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составил 1 649,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 11 355,80 рублей, по транспортному налогу за 2023 год - 4 295,26 рублей, пени - 391,38 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2022, 2023 г.г. в размере 38 723 рублей, пени в размере 2 656,37 рублей налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района, рабочего поселка Локомотивный Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимка по налогам за 2022, 2023 г.г. в размере 38 723 рублей, пени в размере 2 656,37 рублей.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района, рабочего поселка Локомотивный Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

Учитывая вышеизложенное административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из размера удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 649,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11 355,80 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 295,26 рублей, пени в размере 391,38 рублей, всего 17 692,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Маняпова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года.