Решение № 2А-4362/2024 2А-4362/2024~М-1779/2024 М-1779/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-4362/2024

Дело № 2а-4362/2024

УИД 24RS0046-01-2024-003859-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь адвокатом с 29.08.2012г., а также собственником движимого и недвижимого имущества, несвоевременно оплачивал обязательные платежи в виде налогов и страховых взносов. Кроме того, в 2021г. ФИО1 получил доход как физическое лицо от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>, цена сделки с учетом ? доли владения составила <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком налоговая декларация не предоставлена, налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом взысканы штрафы по п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ в размере 53 руб. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, штраф, о чем ФИО1 направлялись налоговые уведомления, требования, в которым были также указаны начисленные пени. 31.10.2023 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 07.11.2023г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 12 161,09 руб., в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в размере 53 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.;

пени за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 04701000

- за 2017г. – 19,58 руб.;

- за 2018г. – 3,89 руб.;

- за 2019г. – 0,91 руб.;

- за 2021г. – 1,26 руб.;

4) пени за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 04735000 за 2018г. – 16,09 руб.;

5) пени за неуплату транспортного налога

- за 2017г. – 149,24 руб.;

- за 2018г. – 429,43 руб.;

- за 2019г. – 1874,56 руб.;

- за 2021г. – 126,99 руб.;

6) пени за неуплату земельного налога

- за 2018г. в сумме 2,12 руб.;

- за 2019г. – 8,51 руб.;

- за 2021г. – 2,12 руб.

7) пени за неуплату страховых взносов на ОМС

- за 2017г. – 475,40 руб.;

- за 2018г. – 610,28 руб.;

- за 2019г. – 719,38 руб.;

- за 2020г. – 880,52 руб.;

- за 2021г. – 482,81 руб.

8) сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г., за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г. – 6 055руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

18.06.2024 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

На основании ст.ст. 217, 217.1, 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на доходы физических лиц и представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в установленный срок.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023г.) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2017-2021г.г. принадлежало следующее имущество:

- транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 140 лошадиных сил, <данные изъяты>. государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 220 лошадиных сил;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>

- ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученного в 2021г. от реализации квартиры, по адресу: <адрес>. Размер дохода составил 258 000 руб.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 250 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – 53 руб.

Также налоговым органом в судебном порядке были взысканы:

- транспортный налог за 2017г. (судебный приказ 2а-385/77/2021 от 31.03.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 149286/21/24029-ИП от 22.06.2021г.), за 2018г. (решение Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-5925/2020 от 01.12.2020г., исполнительное производство № 81185/21/24029-ИП от 05.04.2021г.), за 2019г. (судебный приказ № 2а-1056/77/2021 от 05.07.2021, исполнительное производство № 217547/21/24029-ИП от 23.09.2021г.), за 2021г. (оплата 01.01.2023г.);

- земельный налог за 2018г. (судебный приказ № 790/77/2021 от 20.05.2021, исполнительное производство № 181161/21/24029-ИП от 06.08.2021г.), за 2019г. и за 2021г. (оплата 01.01.2023);

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 04735000 за 2018г. (судебный приказ № 2а-790/77/2021 от 20.05.2021, исполнительное производство № 181161/21/24029-ИП от 06.08.2021г.);

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 04701000 за 2017г., 2018г. (судебный приказ № 605/77/2021 от 30.04.2021г., исполнительное производство № 187202/21/24029-ИП от 13.08.2021), за 2019г. (оплата 12.11.2021г.), за 2021г. (оплата 01.01.2023г.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. (судебный приказ № 875/77/2018 от 17.10.2018г., исполнительное производство № 54767/18/24029-ИП от 07.06.2019г.), за 2018г. (решение Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-3747/2020 от 22.09.2020), за 2019г. (решение Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-5925/2020 от 01.12.2020г., исполнительное производство № 81185/21/24029-ИП от 05.04.2021г.), за 2020г. (судебный приказ № 790/77/2021 от 20.05.2021, исполнительное производство № 181161/21/24029-ИП от 06.08.2021г.), за 2021г. (судебный приказ № 2а-574/77/2022, исполнительное производство №207481/22/24029-ИП от 14.07.2022г.).

В связи с этим за неуплату указанных налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. – 149,24руб., за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. – 429,43 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. 1 874,56 руб., за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. – 126,99 руб.;

- по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. – 2,12руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 10.11.2021г. – 8,51 руб., за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. – 2,12 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 04735000 за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. – 16,09 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 04701000 за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. – 19,58руб.; 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. – 3,89 руб.; за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. – 0,91 руб., за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. – 1,26 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 26.01.2019г. по 31.12.2022г. – 475,40 руб., за 2018г. за период с 26.01.2019г. по 31.12.2022г. – 610,28 руб., за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. – 719,38 руб., за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. – 880,52 руб., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 31.12.2022г. – 482,81 руб.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года составляет 6055 руб.

Указанные суммы штрафов и пени были включены в требование № 28366 от 23.07.2023г., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено им 06.08.2023г.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.

22.11.2023 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 07.11.2023г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

03.05.2024г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет сумм штрафов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 119, 122, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате штрафов и пени ФИО1 не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в размере 53 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.;

пени за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 04701000 за 2017г. – 19,58 руб., за 2018г. – 3,89 руб., за 2019г. – 0,91 руб., за 2021г. – 1,26 руб.;

4) пени за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 04735000 за 2018г. – 16,09 руб.;

5) пени за неуплату транспортного налога за 2017г. – 149,24 руб., за 2018г. – 429,43 руб., - за 2019г. – 1874,56 руб., за 2021г. – 126,99 руб.;

6) пени за неуплату земельного налога за 2018г. в сумме 2,12 руб., за 2019г. – 8,51 руб., за 2021г. – 2,12 руб.

7) пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017г. – 475,40 руб., за 2018г. – 610,28 руб., за 2019г. – 719,38 руб., за 2020г. – 880,52 руб., за 2021г. – 482,81 руб.

8) сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г., за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г. – 6 055руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 486 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства 12 161,09 руб., в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в размере 53 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.;

пени за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 04701000 за 2017г. – 19,58 руб., за 2018г. – 3,89 руб., за 2019г. – 0,91 руб., за 2021г. – 1,26 руб.;

4) пени за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 04735000 за 2018г. – 16,09 руб.;

5) пени за неуплату транспортного налога за 2017г. – 149,24 руб., за 2018г. – 429,43 руб., - за 2019г. – 1874,56 руб., за 2021г. – 126,99 руб.;

6) пени за неуплату земельного налога за 2018г. в сумме 2,12 руб., за 2019г. – 8,51 руб., за 2021г. – 2,12 руб.

7) пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017г. – 475,40 руб., за 2018г. – 610,28 руб., за 2019г. – 719,38 руб., за 2020г. – 880,52 руб., за 2021г. – 482,81 руб.

8) сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г., за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г. – 6 055руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД18202464240067113232.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 486 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2024г.

Судья Копейкина Т.В.