Решение № 2А-3248/2021 2А-3248/2021~М-2706/2021 М-2706/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-3248/2021

Дело №...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Марченко А.Г.

07 июля 2021 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

Установил:

ИФНС России по городу Волжскому обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 с "."..г. по "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем по системе налогообложения с объектом налогообложения – «доходы», соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в размере 6%. А также административный ответчик является собственником недвижимого имущества, и, соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц. Указанные налоги уплачиваются ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, страховые взносы, в его адрес были направлены требования об уплате недоимок по налогам, страховым взносам, начислены пени. Требования об уплате недоимок, пени ФИО1 исполнены не были.

Административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2019 год в размере 1200 рублей 01 копейку, пени в размере 71 рубль 67 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2019 год в размере 20323 рубля 32 копейки, пени в размере 305 рублей 63 копейки;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019 гг. в размере 33 063 рубля, пени в размере 5187 рублей 90 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 232 рубля, пени в размере 84 копейки.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена в установленном законом порядке по известным суду адресам, суд о причинах неявки не уведомила, от получения судебных извещений уклонилась, что в силу ст. 165.1 ГК РФ свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как следует из п. 1, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложено на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом РФ №243-ФЗ от 3.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ от 3.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившими силу с 1 января 2017 года. С указанной даты вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

По правилам ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Как установлено пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждение физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

По правилам п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя…уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…(п. 5).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с "."..г. по "."..г. осуществляла предпринимательскую деятельность.

Соответственно, являлась плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога по системе налогообложения с объектом налогообложения – «доходы».

Налоговым органом, по сроку уплаты "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2019 год в размере 6150 рублей;

по сроку уплаты "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 22173 рубля 32 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 200 рублей 01 копейка.

Поскольку задолженность по страховым взносам ответчиком не погашена в установленный законом срок, "."..г. ФИО1 выставлено требование №..., согласно которому, должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в общей сумме 33523 рубля 33 копейки, а также уплатить пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 621 рубль 96 копеек.

Требование направлено ФИО1 "."..г. заказной корреспонденцией.

Вместе с тем, согласно КРСБ НП сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год уменьшена и составляет 1200 рублей 01 копейка;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год сумма недоимки уменьшена и составляет 20323 рубля 32 копейки.

В ходе проверки налоговых декларации по УСН, представленной ФИО1 за девять месяцев 2018 год сумма дохода составила 915000 рублей; за девять месяцев 2019 год доход составил 295000 рублей.

ИП ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения - «доходы». В соответствии со статьей 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Следовательно, ИП ФИО1 обязана исчислить налог по ставке 6% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в 2018 году, в 2019 году.

Согласно налоговым декларациям, сумма налога за 9 месяцев 2018 года составила 54900 рублей, за 9 месяцев 2019 года рублей сумма налога составила 17700 рублей.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Указанная в декларации сумма налога, с учетом уменьшения на сумму страховых выплат в 2018 году, уплачена не была, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом, в связи с чем, ФИО1 выставлено требование №... от "."..г. о взыскании недоимки по налогу (УСН) 40363 рублей за 2018 год и 17700 рублей за 2019 год, начислены пени в сумме 5187 рублей 90 копеек (1008,32 + 4179,58) за период с "."..г. по "."..г. по налогу за 2019 год и с "."..г. по "."..г. по налогу за 2018 год.

Согласно КРСБ НП, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018,2019 гг., сумма недоимки уменьшена и составляет 33063 рубля.

Кроме того, ФИО1, в спорный налоговый период 2018 год, являлась собственником недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с наличием в собственности недвижимого имущества, ФИО1 имеет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на указанное имущество в общей сумме 243 рубля, сроком уплаты до "."..г.. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику "."..г. заказной корреспонденцией.

До установленного в уведомлении срока, ответчиком налог на имущество уплачен не был, в связи с чем, выставлено требование №... от "."..г., согласно которому, в срок до"."..г. необходимо погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 232 рубля, а также начислены пени в сумме 0,84 рубля за период с "."..г. по "."..г..

Задолженность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, единого налога по УСН, пени, в срок указанный в едином требовании, ФИО1 погашена не была.

"."..г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки.

Судебным приказом от "."..г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, пени.

"."..г. судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщик, самостоятельно исчислив подлежавший уплате налог, уклонился от добровольной его уплаты, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного процессуального срока.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени в полном объеме. Процессуальный срок на обращение за принудительным взысканием недоимки, пени налоговым органом соблюден.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2011 рублей 53 копейки в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по уплате налога и пени в размере 60384 рубля 37 копеек, в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2019 год в размере 1200 рублей 01 копейка, пени в размере 71 рубль 67 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2019 год в размере 20323 рубля 32 копейки, пени в размере 305 рублей 63 копейки;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019 гг. в размере 33 063 рубля, пени в размере 5187 рублей 90 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 232 рубля, пени в размере 0 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 2011 рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/