Решение № 2А-274/2024 2А-274/2024~М-118/2024 А-274/2024 М-118/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-274/2024

Дело №а-274/2024


Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 04 марта 2024 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Минаева З.Р., при секретаре судебного заседания Гаджиева Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 250 рублей, транспортного налога в размере 63146, 60 рублей и пени в размере 5780, 61 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 250 рублей, транспортного налога в размере 63146, 60 рублей и пени в размере 5780, 61 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствие с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч.4 статьи 85 НК РФ сведениям за ФИО1 числится: строение с кадастровым номером 05:41:000000:10323, площадью 13,9 кв.м., расположенное по адресу: РД, <адрес> корп.Г пом.9 и квартира с кадастровым номером 05:41:000000:10371, площадью 105,3 кв.м., расположенная по адресу: РД, <адрес> корп.Г, <адрес>. Также за ФИО1 числятся транспортные средства: ВАЗ 2140 государственный регистрационный знак Е364РН05;МЕРЕСЕДЕС БЕНЦ Е200 государственный регистрационный знак <***>; НИССАН ПАТРОЛ государственный регистрационный знак <***>; МЕРЕСЕДЕС БЕНЦ GL500 4MATIC государственный регистрационный знак <***>; ЛАДА217050ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак <***>.

Таким образом, у ФИО1 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 14.02.2021г. о необходимости уплаты налогов за указанные в налоговых уведомлениях периоды. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил налоги.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1235 руб. 60 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5516 руб.43 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 264 руб.18 коп и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62161 руб. об уплате, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам, которое впоследствии было отменено 20.07.2023г.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 250 рублей, пени в размере 5780 рублей 61 копеек., транспортный налог в размере 63146 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки не сообщили, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без их участия не представили.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, считает, что административные исковые требования Управления ФНС по РД подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В соответствии ч. 2 ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Согласно статье 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику

налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщику ФИО1 направлены заказным письмом налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 14.02.2021г. с соблюдением положений ст.52 НК РФ по месту жительства налогоплательщика.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В установленный налоговым органом срок ФИО1 налог на имущество и транспортный налог не оплатила, в связи с чем, ему направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1235 руб. 60 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5516 руб.43 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 264 руб.18 коп и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62161 руб. об уплате, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. То есть требования об уплате налога, были направлены налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ, с установлением срока уплаты налога.

Требования об уплате налога административным ответчиком не исполнено.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №<адрес> в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество с ФИО1 отменен по возражению административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество и транспортного налога, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

Административным истцом суду представлен расчет задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, который составляет 53396 рублей.

Административный ответчик, указанный расчет не оспорил, свой расчет суду не представил.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня по транспортному налогу составляет 5780 руб. 61 коп., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество, транспортный налог и пеню в размере 67940,25 рублей.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 000 до 100 000 рублей- 800 рублей плюс 3% суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взыскать госпошлина в размере 2238 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на имущество физических лиц в размере 250 рублей, транспортный налог в размере 63146, 60 рублей и пени в размере 5780, 61 руб. Всего 67940,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 2238 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий З.Р. Минаев