Решение № 2А-3084/2020 2А-3084/2020~М-2106/2020 М-2106/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-3084/2020

Дело № 2а-3084/2020


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

09 ноября 2020 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Липилиной А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краюк ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1,в которых просит взыскать с ответчика:

-5756 рублей - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

-12,95 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц;

-4440 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2017 год;

-9,99 рублей – пени по транспортному налогу.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2017 году ответчику принадлежало на праве собственности транспортное средство - автомобиль <.....> г/н №..., мощность двигателя 148 л.с., возникновение права собственности – (дата).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: свыше 100 до 150 л.с. включительно – 30 рублей с каждой лошадиной силы.

ФИО1, в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2017 году ответчику на праве собственностипринадлежала квартира с кадастровым номером 59:01:3810202:1341, расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права собственности – (дата).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до (дата), если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты (дата) в размере 4440 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5756 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от (дата), через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 в установленный срок налог за 2017 год не оплатила, в связи, с чем начислены пени по налогам, на основании статьи 75 НК РФ, за период с (дата) по (дата), в частности: 9,99 рублей - пени по транспортному налогу;12,95 рубля - пени налогу на имущество физически лиц.

Инспекцией выставлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) с суммой недоимки по пени, включенной в требование 474,51 рубля(списанной инспекцией);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) с суммой недоимки по налогу и пени, включенной в требование 10218,94 рублей.

Требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, ответчиком не исполнены.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, своего представителя в суд административный истец не направил. В адрес суда поступило ходатайство с просьбой провести судебное заседание без участия представителя Инспекции.

ФИО1 суд не явилась, извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом по месту регистрации: <АДРЕС>. Каких-либо ходатайств не заявлено. Причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административных дел № 2а-2987/2019 приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным РЭО ГИБДД УМВД России по городу Перми, согласно базе ФИС ГИБДД М, за ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <.....> г/н №..., мощность двигателя 148 л.с., возникновение права собственности (текущая) – (дата).

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером 59:01:3810202:1341, расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права – (дата).

(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком транспортного налога за 2017 год в сумме 4440 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 года по <АДРЕС> в сумме 5 756 рублей, со сроком оплаты – не позднее (дата), (л.д.12), налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией оформлены ФИО1 требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) уплату в общем размере 474 рубля 51 копейки (л.д.5), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.6);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату (л.д.9);

4 440 рублей – недоимки по транспортному налогу за 2017 год;

9,99 рублей – пени по транспортному налогу;

5 756 рублей – недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

12,95 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последней недоимки по транспортному налогу в сумме 4440 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 306,55 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 5756рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 190,90 рублей (административное дело №2а-2987/2019, л.д. 1-2).

(дата) мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 4440 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 306,55 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 5756 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 190,90 рублей (административное дело №2а-2987/2019, л.д. 6).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 просит отменить судебный приказ, поскольку с ним не согласна (административное дело 2а-2987/2019, л.д. 18).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №2а-2987/2019, л.д.19).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации,транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В 2017 году ставка транспортного налога в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя: свыше 100 до 150 л.с. – 30 рублей с одной лошадиной силы.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2017 год по транспортному средству, зарегистрированным за ФИО1 в указанный период, следующий:

Год

Транспортное средство

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

2017

автомобиль легковой <.....>

30 руб. за 1 л.с.

4440 рублей (148л.с. х 30 руб.)

Не позднее 03.12.2018

Сумма транспортного налога за 2017 год составляет 4440 рублей.

По данным Инспекции оплата транспортного налога за 2017 год ответчиком не произведена.

Доказательств обратного со стороны ФИО1 в материалы дела не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 сформировано Инспекцией налоговое уведомление №... от (дата) на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период - 2017 год.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №... об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год до (дата).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования ((дата) + 6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный шестимесячный срок со дня принятия определения об отмене судебного приказа ((дата) + 6 месяцев).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от (дата), ФИО1 своих возражений относительно размера и обоснованности начисленного ей транспортного налога, налога на имущество физических лиц, высказала, что не согласна с вынесенным судебным приказом.

Административный иск подлежит удовлетворению.

С ФИО1 следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4440 рублей.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом, объект незавершенного строительства.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Пермской городской Думы от (дата) №... (в редакции, действующей на налоговый период 2017 года) установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующий размерах:

0,1% - за жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) при инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей.

0,2% - за жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) при инвентаризационной стоимости от 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно.

0,6% - за жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) при инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей.

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности в 2017 году принадлежалаквартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>,налоговая база (инвентаризационная стоимость) составила 959406 рублей. Ставка на указанное имущество 0,60% размер налога на имущество физических лиц за 2017 год равен 5756 рублей, согласно следующему расчету: 959406*0,6%/12*12=5756 рублей.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2017 год ответчиком не уплачен, в связи с чем, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

С ФИО1 необходимо взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5756 рублей.

Требование о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 годы.

Инспекция просит взыскать пени за 2017 год за период с 04 по (дата), начисленных на недоимку по транспортному налогу,в сумме 9,99 рублей, по налогу на имущество физических лиц, в сумме 12,95 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц, за налоговый период 2017 год в установленные сроки не уплачен, подлежат взысканию пени.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год.

С 17 сентября по 16 декабря 2018 года включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,50% годовых, согласно Информации Банка России от 14 сентября 2018 года.

Пени за период с 04 по (дата) включительно равны: 4440 (сумма недоимки) х 7,5%: 300 х 9 дней = 9,99 рублей.

С ФИО1 необходимо взыскать пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 9,99 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Суд, руководствуясь приведенными выше нормами закона, а также определенными ставками рефинансирования, установленными Банком России, подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года.

Расчет пенипо налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Пени за период с (дата) по (дата) включительно равны: 5756 (сумма недоимки) х 7,5%: 300 х 9 дней = 12,95 рублей.

С ФИО1 необходимо взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,95 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 408,76 рублей с суммы удовлетворенных требований в 10218,94 рублей (4% от суммы 10218,94).

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, место рождения: <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

4440 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2017 год (КБК18210604012021000110);

9,99 рублей – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 по (дата) (КБК18210604012022100110);

5756 рублей – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (КБК18210601020041000110);

12,95 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 по (дата) (КБК18210601020042100110).

Всего подлежит взысканию 10218,94 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, место рождения: <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>,в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 408,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В.Ладейщикова

<.....>