Решение № 2А-886/2017 2А-886/2017~М-859/2017 М-859/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-886/2017

Дело № 2а-886/2017


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гульновой Н.В.,

при секретаре Ворошиловой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Анжеро-Судженске

28 июля 2017 года

административное дело по административному иску МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России №9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вменённый доход, пени.

Требования мотивированы тем, что согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Определением от 19.05.2017 г. вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

За ФИО1 числится задолженность по единому налогу вмененный доход (далее ЕНВД) в размере 1 860,06 руб., в том числе: налог - 1 490,00 руб., пени - 370,06 руб.

ФИО1 за период с 18.02.2000 г. по 15.02.2006 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога. Согласно пп. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абз.2 п. 1 статьи 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.29 НК РФ установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

ФИО1 18.10.2005г. была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2005г., в которой был заявлен налог к уплате в бюджет в размере 1 490,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации у постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Таким образом, единый налог на вмененный доход необходимо было уплатить за 3 квартал 2005 г. в срок до 25.10.2005 г.

В связи с тем, что сумма единого налога на вмененный доход в установленный законодательством срок не оплачена и ранее начисленные налоги оплачены несвоевременно, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 370, 06 руб.

Налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. Требование об уплате налога, пени, штрафа № 39903 от 10.11.2005 г., № 2253 от 01.03.2006 г., № 22605 от 18.05.2006 г.,№ 36706 от 15.08.2006 г., № 45322 от 13.11.2006 г., № 398 от 27.02.2007 г.. № 5807 от 14.05.2007 г., № 13849 от 10.08.2007 г. были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок и до настоящего времени сумма не оплачена.

В п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по ЕНВД в сумме 1 860,06 руб., в том числе: налог - 1 490,00 руб., пени - 370,06 руб.

Представитель административного истца – ФИО2 в суде иск поддержала, также просила восстановить пропущенный срок на обращение в суд с данными требованиями, мотивируя пропуск срока загруженностью в связи с большим объемом налогоплательщиков, не исполнивших свои обязательства по оплате налогов.

Административный ответчик ФИО1 в суде возражала против заявленных требований, заявила ходатайство о применении срока давности для обращения с иском в суд. Пояснила, что закончила свою деятельность как предприниматель в 2006 году, все время налоги платила, в отношении требуемого налога по ЕНВД никаких уведомлений не получала, хотя все время проживает по одному адресу. Сами требования инспекции не оспаривает. Одновременно просит налоговому органу отказать в иске, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ - налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Данная система применяется до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ). Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

Согласно ст. 69 НК ПФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Из материалов дела следует и установлено судом, что согласно судебному приказу от 03.05.2017г. мировым судьей с/у № Анжеро-Судженского городского судебного района с ФИО1 по заявлению МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области взысканы обязательные платежи и санкции в размере 1860,06 рублей, госпошлина 200 руб. Определением мирового судьи с/у № 1 Анжеро-Судженского городского судебного района от 19.05.2017г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Из требования об уплате налога № 39903 по состоянию на 10.11.2005 года следует, что за ФИО1 числится задолженность по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие начисления на 10.11.2005г. – 1500,83 рублей, из них пеня - 10,75 руб. Установлен срок погашения до 20.11.2005г. (л.д.8). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 12.11.2005 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (л.д.16).

В связи с неоплатой налога по вышеуказанному требованию, ФИО1 было выставлено требование № 2253 по состоянию на 01.03.2006г., в котором указано на начислении пени по задолженности ЕНВД в размере 67,21 руб. Установлен срок погашения до 11.03.2006г. (лд.9). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 01.03.2006 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений(лд.18).

Также ФИО1 было выставлено требование № 22605 по состоянию на 18.05.2006г., в котором указано на начислении пени по задолженности ЕНВД в размере 47,87 руб. Установлен срок погашения до 02.06.2006г. (лд.10). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 19.05.2006 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (л.д.19).

Также ФИО1 было выставлено требование № 36706 по состоянию на 15.08.2006г., в котором указано на начисление пени по задолженности ЕНВД в размере 51,61 руб. Установлен срок погашения до 23.08.2006г. (лд.11). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 17.08.2006 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (л.д.20).

Также ФИО1 было выставлено требование № 45322 по состоянию на 13.11.2006г., в котором указано на начисление пени по задолженности ЕНВД в размере 44,36 руб. Установлен срок погашения до 21.11.2006г. (лд.12). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 17.11.2006 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (лд.17).

Также ФИО1 было выставлено требование № 398 по состоянию на 27.02.2007г., в котором указано на начислении пени по задолженности ЕНВД в размере 63,88 руб. Установлен срок погашения до 16.03.2007г. (лд.13). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 03.03.2007 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (л.д.21).

Также ФИО1 было выставлено требование № 5807 по состоянию на 14.05.2007г., в котором указано на начислении пени по задолженности ЕНВД в размере 38,12 руб. Установлен срок погашения до 04.06.2007г. (лд.14). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 17.05.2007 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (л.д.22).

Также ФИО1 было выставлено требование № 13849 по состоянию на 10.08.2007., в котором указано на начислении пени по задолженности ЕНВД в размере 46,26 руб. Установлен срок погашения до 31.08.2007г. (лд.15). Налоговое требование было направлено ответчику заказным письмом 19.08.2007 года, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (л.д.23).

ФИО1 (до брака ФИО7 Е.И. представлено свидетельство регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от 30.01.2006г.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 22.06.2017г. вх. № 6945. Также содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска. В качестве уважительных причин пропуска срока указано на большой объём работы.

Ответчиком заявлено о применении срока исковой давности к данному требованию.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, с учетом того, что требование о взыскании обязательных платежей и санкций, административный иск о которых заявлен, сроком его исполнения является 20.11.2005г. и сумма недоимки не превысила 3000 рублей, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал 20.05.2009г., тогда как налоговый орган обратился в суд 22.06.2017г., то есть за пределами установленного срока.

Ч. 5 ст. 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

Административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд без уважительных причин, какими внутренние организационные причины, загруженность, большое количество налогоплательщиков, не исполнивших обязанности по оплате налогов, не являются уважительными. В данном случае Межрайонная ИФНС России N 9 по Кемеровской области является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Несоблюдение налоговой инспекцией требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 1860 рублей отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

В мотивированном виде решение суда составлено 28.07.2017г.

Председательствующий: