Решение № 2А-4106/2019 2А-4106/2019~М-3749/2019 М-3749/2019 от 24 декабря 2019 г. по делу № 2А-4106/2019

Дело № 2а-4106/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года <...>

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего Скрябиной О.Г.,

при секретаре Секановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в суд.

Просят с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 сумму в размере ... руб. в счет погашения задолженности по налоговым платежам, в том числе: пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере ... руб.; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере ... руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере ... руб. за 2017 г.; пеням по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере ... руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере ... руб. за 2016-2017 г.г.

Свои требования мотивируют тем, что административный ответчик ненадлежащим образом исполняет свои обязательства по оплате налогов и обязательных платежей.

В судебном заседании представитель административного истца не участвует, извещались, просили рассмотреть дело в отсутствии своего представителя, поддерживают уточненные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещался о времени и месте судебного заседания, причины неявки не сообщил, возражения относительно заявленных административным истцом требований в суд не направил.

Дело рассмотрено при имеющейся явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

ФИО1,<дата> г.р., место рождения: <адрес>., ИНН №, последнее место работы неизвестно, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплателыцика. Состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального редпринимателя с <дата> по <дата>.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплателыцики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, становленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На переданную из Пенсионного фонда РФ задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и накопительной пенсии до 01.01.2017 и страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2017 г., начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017, в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до <дата> в размере ... руб. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности ответчиком не погашена.

Кроме того, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес администра ответчика направлено требование об уплате № от <дата>, согласно к налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до 01.01.2017 в размере ... руб. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженность ответчиком не погашена. Таким образом, до настоящего времени налогоплательщиком не погашена задолженность по: пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017, в размере ...; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до 01.01.2017 в размере ... (...).

В части требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017, в размере ..., административный истец требования не поддерживает.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумм. которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаи причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности и нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнена обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховь взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Формула расчета пеней: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные сроки административным истцом соблюдены.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1). Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч.2).Исходя из смысла положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 268.37 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до 01.01.2017 в размере ... (...+...), предъявленная административным истцом ко взысканию с административного ответчика, подлежит признанию безнадежной ко взысканию и подлежит списанию, поскольку образовалась за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности следующие земельные участки: по адресу: <адрес> (дата регистрации <дата>), по адресу: <адрес> (дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>), по адресу: <адрес> (дата регистрации <дата>).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом административным истцом налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год в размере ... руб., который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) - «не облагаемая налогом умма» (руб.) * доля в праве собственности * налоговая ставка(%) * количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году — сумма налога.

Земельный налог за 2016 год (земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>)

...* 1/8*0.30* 12/12=... руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от <дата>.

Сумма земельного налога составляет ... руб.

За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75НК РФ, административному ответчику были начислены пени в сумме ...., в том числе:

По требованию № от <дата> со сроком исполнения до <дата>:

- за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме ... руб. за несвоевременную уплату земельного налога в размере ... руб. за 2016 год.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

....000250x13=... руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, в адрес административного | ответчика направлены требования об уплате налога, пени № от <дата>, |№ от <дата>. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности следующие объекты недвижимости: Квартира (дата регистрации - <дата>, дата снятия с регистрации - <дата>), расположенная по адресу: <адрес>; строение (дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации - <дата>, адрес: <адрес>; жилой дом (дата регистрации - <дата>, дата снятия с регистрации - <дата>), адрес: <адрес>

Согласно данных представленных Управлением Росреестра по Костромской области ответчику начислен налог на имущество в общей сумме ... руб., в том числе за 2016 год - в размере ... руб., за 2017 год - в размере ... руб. Указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена в установленные законодательством сроки, была предъявлена в судебном порядке.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * доля в праве собственности * налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом*коэффициент = сумма налога.

- за 2016 г.:

Налог на имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>:

...*1/5*0.15%* 12/12*0.2=... руб.

Налог на имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>:

...*1/4*0.15%* 12/12*0.2=... руб.

...* 1/4*0.30%* 12/12*0.2=... руб., а всего налог на имущество в сумме ... руб.

- за 2017 г.:

Налог на имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>:

...* 1/4*0.50%* 12/12*0.4=... руб.

... * 1/4*0.30%* 12/12*0.4=... руб., а всего налог на имущество за 2017 год составляет ... руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № <дата>.

Таким образом, сумма налога на имущество составляет ... руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени № от <дата> сроком добровольной уплаты до <дата>, № от <дата> со сроком добровольной уплаты до <дата>. Несмотря на истечение срока исполнения требований сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства.

Судебный приказ от 25.04.2019 № 2а-967/2019 отменен определением суда от 26.04.2019.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, с взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований в размере ... рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить частично.

Признать задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере ... руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до <дата> в размере ..., числящуюся за ФИО1, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Костроме задолженность по земельному налогу в размере ... руб. За 2017 год, пени по земельному налогу в размере ... руб., налог на имущество физических лиц в размере ... руб. За 2016-2017 года, всего взыскать сумму задолженности в размере ... руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательном виде.

Судья -

Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2019 года