Решение № 2А-427/2021 2А-427/2021~М-348/2021 М-348/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-427/2021

УИД 42RS0025-01-2021-000643-46

Дело № 2а-427/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Промышленная 09 июля 2021 года

Судья Промышленновского районного суда Кемеровской области Костеренко К.А., при секретаре Портновой Я.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области обратилась в Промышленновский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 5 852 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 285,92 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2018 в размере 3 159 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве налогоплательщика, согласно выписке из ЕГРИП являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ с 2018 года индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере установленный на ближайшие три года.

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2018 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – <.....>.;

- в ФФОМС – <.....>

В результате частичной оплаты сумма уменьшилась и составляет:

на страховую часть трудовой пенсии – <.....> руб.;

в ФФОМС - <.....> руб.

Налоговым органом в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов №........ от <.....>, данное требование направлено должнику по ТКС (что подтверждается списком о направлении по ТКС), получено <.....>.

Кроме того, ФИО1 представил налоговую декларацию по НДФЛ за 6 месяцев 2018 года, сумма налога, исчисленная к оплате, составляет <.....> руб.

Налоговым органом в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов №........ от <.....>, данное требование направлено должнику по ТКС (что подтверждается списком о направлении по ТКС), получено <.....>.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере <.....> руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <.....> руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2018 в размере <.....> руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности со всеми полномочиями, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении не заявила. При проведении подготовки <.....> заявленные требования поддержала полностью, продублировала доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив мнение представителя истца, представленные доказательства в материалах дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административным истцом требования в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В силу ч.ч. 1,2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Пункт 2 части 1 статьи 419ункт 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с <.....> до <.....> являлся индивидуальным предпринимателем, и в силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам задолженность страхователя за 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии составила 5852 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1 285,92 руб.

<.....> МИФНС России № 2 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлено требование №........ об уплате налога, сбора, пени по состоянию на <.....>, в котором ФИО1 указывалось на необходимость в срок до <.....> произвести оплату.

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

В соответствии с ч. ч. 2, 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представил налоговую декларацию по НДФЛ за 6 месяцев 2018 года, сумма налога, исчисленная к оплате, составляет <.....> руб.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<.....> МИФНС России № 2 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлено требование №........ об уплате налога, сбора, пени по состоянию на <.....>, в котором ФИО1 указывалось на необходимость в срок до <.....> произвести оплату.

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Данные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также НДФЛ за полугодие 2018, который проверен судом и является верным, требованием о погашении задолженности по страховым взносам, пени, реестром о направлении требований.

Расчет административного истца по суммам исчисленных страховых взносов административным ответчиком не оспорен.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №........ Промышленновского судебного района от <.....> отменен судебный приказ от <.....> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

<.....> МИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в Промышленновский районный суд Кемеровской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в порядке искового производства.

Согласно адресной справки УВМ ГУ МВД России по Кемеровской области ФИО1, <.....>, зарегистрирован по месту жительства с <.....> по адресу: <.....>.

Оценив в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации все представленные доказательства, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к которым, как указано в ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относится и государственная пошлина. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента суммы, но не менее 400 рублей.

Таким образом, в порядке ст. ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 411,88 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....> г.р., задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере <.....>.), задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <.....> задолженность по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2018 в размере <.....>

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <.....>

Задолженности должны быть перечислены административным ответчиком по следующим реквизитам:

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд с подачей жалобы через Промышленновский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, которое будет изготовлено <.....>.

Судья К.А. Костеренко